Компания доказала незаконность пеней при уточнении НДС

2133
В случае подачи уточненки отражать уменьшение НДС безопаснее на день подачи первичной декларации. Тогда можно снизить не только сумму налога, но и пени (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.10.13 № А43-1678/2013).

Сдана уточненка, где уменьшен ранее начисленный НДС. Это, по утверждению компании, снижает долг по периоду, за который подана уточненка. У налоговиков другое мнение.

Пример
Предприятие 20 апреля сдает декларацию по НДС за первый квартал, отразив налог к доплате - 90 000 рублей. Он не перечислен, с этой суммы инспекция взяла пени. Они рассчитывались исходя из трех сроков уплаты, предусмотренных пунктом 1 статьи 174 НК РФ. На 30 000 рублей пени определяют с 21 апреля, на 60 000 рублей - с 21 мая, на 90 000 рублей - с 21 июня. Потом оформлена уточненка за первый квартал, представленная 12 ноября. В ней возросла сумма вычетов. НДС, начисленный к уплате в бюджет, снижен до 15 000 рублей. Инспекция отразила уменьшение налога датой подачи уточненной декларации. Еще 11 ноября пени взимались с 90 000 рублей, только с 12 ноября их рассчитывают с 15 000 рублей. Если применять аргументы из комментируемого постановления, то уточнения надо показать на день, отведенный для подачи первоначальной декларации. То есть задолженность на 20 апреля уменьшается до 15 000 рублей, распределяемых по трем срокам. Значит, нужен перерасчет пеней. С 21 апреля они берутся с 5000 рублей, с 21 мая - с 10 000 рублей, с 21 июня - с 15 000 рублей.

Подача уточненной декларации связана с тем, что компания исказила налог за период его начисления, а не за период оформления уточненки. Следовательно, и обязательства корректируются за период, когда определен налог. Это мнение ФАС Волго-Вятского округа. Он обратился к постановлению Президиума ВАС РФ от 19.05.09 № 17473/08. В соответствии с ним налоговый период связан с тем, в котором определяется налоговая база по НДС, а не с тем, когда применяют вычеты. В примере показана ситуация, когда вычеты заявлены только в ноябре, но относятся к налоговой базе за первый квартал. Поэтому компания вправе уточнить НДС за первый квартал. Так будет определена фактическая недоимка. Если она не перечислена в бюджет, то эта сумма - потери казны. Пени берутся именно с компенсации этих потерь (определение КС РФ от 12.05.03 № 175-О). А не с налога, ошибочно завышенного предприятием.

Поддерживая налогоплательщиков, суд требует отражать уменьшение налога в периоде, за который сдана уточненка (постановления ФАС Дальневосточного округа от 04.08.08 № Ф03-А24/08-2/2989 и ФАС Московского округа от 17.12.08 № КА-А40/11567-08).
 

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 82.61%
  • Выше лимитов 17.39%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль