«…Мы продавали сотрудникам товары со скидкой, а инспекторы признали ее доходом…»

534

«…Мы продавали своим работникам товары на 30–40 процентов дешевле. С 2008 года действует изменение в статью 211 Налогового кодекса, где сказано, что к облагаемым доходам надо относить товары, которые работники оплатили частично. Поэтому, когда проверяющие обнаружили, что мы продавали сотрудникам товары со скидкой, они признали ее доходом в натуральной форме. Доначислили по этим работникам НДФЛ и штраф. Разве они правы?..»

Из письма главного бухгалтера Марины Астаховой, г. Тверь

Марина, мы и независимые эксперты считаем, что в такой ситуации штраф и доначисления неправомерны. Скидка уменьшает саму цену товара, то есть работники оплачивают товар полностью. А значит, дохода в натуральной форме нет. Но в ФНС России считают, что позиция инспекторов правильная.

ФНС России: если скидки только работникам, инспекторы правы

Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, полагает, что сами по себе скидки на товары, которые продают в розницу, в облагаемую базу по налогу на доходы физических лиц не включают. А с работниками ситуация другая:

– Если скидка была предоставлена только работникам компании и ее размер больше 20 процентов от рыночной цены товара, то в этом случае доход у сотрудников будет. А значит, инспекторы были правы, доначислив НДФЛ и штраф.

Независимые эксперты: скидку в доходы не включают

Сергей Григорьев, руководитель отдела аудита ВЭД компании «САФИ Консалтинг», отмечает, что цена товара – это прерогатива только сторон договора:

– Сделки, в которых покупателю предоставлена скидка, предполагают изменение цены договора, а не частичную оплату. Частичная оплата означает оплату не всей цены товара, а именно его части. То есть за вторую часть тоже необходимо заплатить, но это делает, к примеру, компания, а не работник. В сложившейся ситуации этого нет. Компания продает товар по определенной цене, и работник полностью эту цену оплачивает. Поэтому в данном случае у сотрудников компании никакого дохода в натуральной форме не возникает.

Ярослав Ломакин, управляющий партнер HONEST & BRIGHT COMPANY, также предлагает не смешивать понятия:

– Частичная оплата означает, что право собственности на товар перешло от продавца покупателю в полном объеме, а оплата полностью не внесена. При скидке ситуация иная. В момент передачи товаров покупателю их уценивают. То есть разницы между стоимостью товара и оплатой нет. А значит, нет и безвозмездной передачи или частичной оплаты. Чтобы не попадать в такие ситуации, можно в учетной политике прописать, что при предоставлении скидки на продаваемые товары их стоимость учитывают для целей налогообложения по цене продажи. И данная операция не является безвозмездной передачей товаров. Такая оговорка подкрепит позицию в споре с налоговиками.

Наше мнение: все о скидках работникам стоит написать в учетной политике

Мы считаем, что в данном случае инспекторы спутали два понятия: скидка и частичная оплата товара за работника. Поэтому у сотрудников нет дохода, а значит, и штрафные санкции неправомерны. Такую точку зрения подтверждают судьи (см. постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.01.09 № 09АП-17129/2008АК).

Компания может в дальнейшем оградить себя от таких претензий. Для этого можно воспользоваться советом Ярослава Ломакина и записать в учетной политике положения о предоставлении скидок покупателям, в том числе работникам. По крайней мере это уже документальное обоснование скидки. Также безопаснее, если скидка, которую компания дает работникам, будет такой же, как и для других покупателей. А если это невозможно, стоит уценить товар, проданный дешевле. Для этого составляют приказ руководителя о снижении цены товара, а также обосновывают в нем причины уменьшения стоимости. Среди них могут быть, к примеру, невозможность реализации из-за отсутствия спроса или потеря потребительских качеств продукции.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль