Налог на прибыль. На вопросы отвечает Ирина Илларионова (УФНС по Санкт-Петербургу)

497

Налог на прибыль.  На вопросы отвечает  Ирина Илларионова  (УФНС по Санкт-Петербургу)Ирина Илларионова, заместитель начальника отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по Санкт-Петербургу

Проценты по кредиту списывают в расходы независимо от наличия выручки

– С 2007 по 2009 год наша компания платила банку проценты за кредит за счет беспроцентной ссуды учредителя. Дело в том, что кредит мы брали для проектирования строительства, которое начнем только в этом году. Однако тогда мы эти расходы не учли. Как нам теперь списать проценты за кредит с начала строительства – исходя из нормативов 2007–2009 годов или исходя из нормативов 2010 года?

– Согласно положениям статьи 272 Налогового кодекса, проценты по кредитам списывают в расходы при исчислении налога на прибыль в том отчетном или налоговом периоде, к которому они относятся. Следовательно, проценты, причитающиеся банку за 2007–2009 годы, нельзя учесть в расходах 2010 года. Их требовалось учесть тогда, когда они были уплачены, соответственно по нормативам тех лет.

– Но в этот период выручку наша компания получала только за счет арендной платы, которая была незначительна. Поэтому у нас не было возможности списать проценты по кредиту.

– Отсутствие достаточного объема выручки не может являться основанием для того, чтобы списывать проценты по займам и кредитам позже.

Оформлять ТТН для курьерской доставки нет необходимости

– Наша компания владеет оптово-розничным складом. Мы реализуем белье. При доставке товара покупателю автотранспортом обязательно ли оформлять торгово-транспортную накладную по форме № 1-Т, чтобы списать стоимость таких услуг на расходы по налогу на прибыль?

– Да, в данном случае необходимо оформлять товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т. Дело в том, что она предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автотранспортом. ТТН состоит из двух разделов: товарного и транспортного. Товарный раздел определяет взаимоотношения покупателя и поставщика и служит для списания товара у грузоотправителя и оприходования у грузополучателя. Транспортный раздел определяет взаимоотношения грузоотправителей с организациями-перевозчиками. Кстати, необходимо заполнять все реквизиты ТТН (постановление Госкомстата России от 28.11.97 № 78. – Примеч. ред.).

– Часть товара мы доставляем на дом покупателям через курьерскую службу, а не автотранспортом. В таких случаях товарно-транспортная накладная понадобится? Или достаточно курьерской накладной?

– Нет, тогда ТТН не обязательна. Но в любом случае потребуется товаросопроводительный документ, на основании которого товар будет списан у поставщика и оприходован у покупателя, а также документ, подтверждающий услуги курьера. При этом в накладной необходимо вписать способ доставки. Если курьер работает в штате вашей компании, то у него также должна быть доверенность на передачу товара.

КОММЕНТАРИЙ «УНП».Не обязательно оформлять товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т, если для доставки товара компания не обращается к специализированному грузоперевозчику. В тех случаях, когда компания доставляет товар покупателю своими силами, подтвердить расходы по налогу на прибыль можно и накладной ТОРГ-12 (см. Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утв. постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132). Это также подтверждают арбитражные судьи (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.12.09 № А56-38868/2009).

Оплату труда работников можно отнести к прямым расходам

– Работа в нашей компании организована так: производственный отдел изготавливает продукцию, затем ее монтирует строительно-монтажный отдел. Как нам правильно списать расходы на оплату труда? Мы считаем, что правильнее отнести зарплату строительно-монтажного отдела в расходы отчетного периода, а зарплату работников производственного отдела распределять на объем реализованной продукции и «незавершенки».

– Все зависит от установленной в вашей компании учетной политики (ст. 318 НК РФ. – Примеч. ред.). Если вы отнесли вознаграждения персоналу к прямым расходам, оплату труда как производственного отдела, так и строительно-монтажного отдела необходимо списывать по мере реализации продукции, в стоимости которой учтена заработная плата работников компании .

– А если в перечне прямых расходов их нет?

– Тогда они будут отнесены к косвенным расходам. И в полном объеме их следует отнести к текущим расходам отчетного периода.

Расходы на взносы в саморегулируемую организацию списывают единовременно

– С этого года отменено лицензирование строительной деятельности. Как нам списать в расходы остаточную стоимость строительной лицензии, которая была получена сроком до конца 2010 года? Отнести ее в расходы по налогу на прибыль в этом году единовременно или продолжать списывать равномерно в течение срока ее предполагаемого действия?

– Остаточную стоимость строительной лицензии включают в расходы единовременно в том отчетном периоде, в котором фактически прекращено использование этой лицензии. Такая позиция приведена в письме Минфина России от 31.05.07 № 03-03-06/1/353.

– Мы вступаем в саморегулируемую организацию. Можно ли будет учесть вступительные и членские взносы при расчете налога?

– Да, конечно. Членство в саморегулируемой организации является обязательным условием для осуществления строительной деятельности, поэтому вступительные взносы можно отнести к расходам при расчете налога на прибыль (подп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ. – Примеч. ред.).

– А в каком порядке их необходимо списывать?

– Расходы на вступительные и членские взносы в саморегулируемую организацию включают единовременно в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (письма Минфина России от 07.12.09 № 03-03-06/1/790 и от 16.04.09 № 03-03-06/1/254. – Примеч. ред.).

Страхование ответственности участников сделок уменьшает прибыль

– Мы выполняем госзаказ. По условиям сделки нам необходимо было застраховать свою ответственность за неисполнение договорных обязательств. Можно ли учесть в налоговом учете расходы на страхование?

– Да, можно. На основании подпункта 10 пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса в расходы, связанные с производством и реализацией, включают затраты на добровольное имущественное страхование. Но только в тех случаях, если в соответствии с российским законодательством такое страхование является обязательным условием для осуществления деятельности юридического лица.

– А каким же законом предусмотрен наш случай?

– Заключение государственных контрактов регулирует Федеральный закон от 21.07.05 № 94-ФЗ . В пункте 4 статьи 29 этого закона предусмотрено, что если государственным заказчиком установлены определенные требования по обеспечению исполнения контракта, то сделку можно заключить только после выполнения участником договора всех условий, в том числе страхования ответственности по государственному контракту.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 38.71%
  • Код 01 48.39%
  • Код 14 12.9%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль