С какими расходами по кредитам судьи безоговорочно соглашаются

393
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Поручитель может списать погашенный за заемщика долг
Овердрафт и кредит суды признают сопоставимыми обязательствами

Мы проанализировали свежую арбитражную практику Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа и выяснили, что компаниям часто удается отстоять затраты по уплате процентов по кредитам и займам в спорах с налоговой.

Инспекторы ищут любую возможность для исключения процентов из расходов компаний или их уменьшения. Так, они считают нецелесообразным уплату кредитов за своих контрагентов по договорам поручительства, выставляют претензии к самим кредитным договорам. Они используют любой повод, чтобы списать в расходы минимальную сумму, рассчитанную с использованием ставки рефинансирования Центробанка России. Но суды чаще встают на сторону компаний.

Расходы по займам и кредитам, которые защитили судьи Северо-Запада

Претензии налоговиков Какие аргументы убедили суд Комментарий «УНП»
Компания в качестве поручителя заплатила долг по займам своих поставщиков. Они ликвидировались, и компания списала сумму дебиторской задолженности контрагентов на убытки. Налоговики посчитали расходы не связанными с производством и реализацией, не приняли убытки, обвинив компанию в недобросовестности и получении необоснованной налоговой выгоды Спорные затраты направлены на обеспечение хозяйственных интересов компании, поскольку должники длительное время являлись ее поставщиками. Доказательств недобросовестности компаний нет. А неполучение прибыли не свидетельствует о том, что у компании возникла необоснованная налоговая выгода (постановление* от 03.12.09 по делу № А05-6239/2009) При поручительстве возникают и другие трудности. Минфин считает поручительство посреднической услугой, которая облагается НДС (письмо от 23.07.07 № 03-11-04/3/285). Чтобы избежать споров с налоговиками, безопаснее сделать договор поручительства возмездным (подробнее см. «УНП» № 21, 2009, стр. 9 «За поручительство по кредиту безопаснее брать вознаграждение»)
По договору банк мог понизить или повысить ставку по кредиту при изменении ставки рефинансирования Центробанка. В течение срока его погашения ставка ЦБ уменьшилась, а компания по-прежнему считала расходы по ставке, установленной на день его получения. Налоговики решили, что из-за уменьшения ставки ЦБ компания должна была списывать в расходы меньшую сумму Изменение кредитной ставки в соответствии с договором – право банка, а не обязанность. А поскольку ставка по кредиту не изменялась, то компания вправе списывать в расходы кредитные платежи по ставке рефинансирования на день получения кредита. Налог на прибыль доначислен неправомерно (постановление от 17.12.09 по делу № А56-16820/2009) Минфин также считает, что если условие об изменении ставки предусмотрено в договоре, то при расчете расходов необходимо учитывать ставку Центробанка на дату их признания (письмо от 11.08.08 № 03-03-06/1/453). ВАС РФ принял сторону компаний, определив, что надо применять ставку, которая действовала на дату привлечения кредита (Определение от 19.09.08 № 16643/07).
Налоговики посчитали, что компания неправомерно отнесла к внереализационным расходам проценты по овердрафту и кредиту, поскольку эти виды заимствований несопоставимы согласно статье 269 НК РФ. Для расчета предельных расходов по обоим займам надо было использовать ставку рефинансирования ЦБ РФ Овердрафт по своему смыслу является точно таким же займом, как и обычный кредит. Условия выданных займов являются среднерыночными по стоимости, срокам и объемам, а значит, сопоставимыми. Доначисления налога на прибыль неправомерны (постановление от 30.09.09 по делу № А56-39570/2008) Проценты признаются расходом, если их размер отклоняется менее чем на 20 процентов от среднего уровня процентов, взимаемых по кредитам, выданным в том же квартале в той же валюте и т. д. Если компания в том периоде не получала займов, расходы рассчитывают через ставку рефинансирования (п. 1 ст. 269 НК РФ)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 80.95%
  • Выше лимитов 19.05%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль