Безопасные правила списания просроченной «кредиторки» и «дебиторки»

1172
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Для признания безнадежных долгов одного только акта инвентаризации мало
Долг, по которому истек срок давности, списывают на основании приказа

Инвентаризация обязательств состоит из нескольких блоков. Расчеты с контрагентами – поставщиками, покупателями, заимодавцами, заемщиками, учредителями и т. п. Расчеты с работниками по заработной плате и подотчетным суммам. И наконец, расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами. При списании выявленных во время такой инвентаризации просроченных долгов применяются свои характерные особенности.

«Кредиторку» с истекшим сроком безопаснее включить в доходы

На практике компании иногда не составляют приказ и не списывают кредиторскую задолженность в доход, тем самым отодвигая момент уплаты налога на прибыль. Особенно это стало актуальным после выхода постановления Президиума ВАС РФ от 15.07.08 № 3596/08. В нем судьи сделали вывод, что если нет приказа, то нет и оснований для доначисления инспекцией налога на прибыль, пеней и штрафов.

Но это до сих пор опасно. И после принятия этого постановления есть решения судей в пользу налоговиков. По их мнению, бездействие налогоплательщика не является основанием для невключения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов в том налоговом периоде, когда срок исковой давности истек (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.07.09 № Ф04-3773/2009 (9432-А45-15)). При этом судьи отклонили ссылку компании на постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.08 № 3596/08, посчитав, что позиция, изложенная в нем, неприменима к рассматриваемому спору. Так как в рассматриваемом случае налогоплательщик, не издавая приказ в установленные законом сроки, получает необоснованную налоговую выгоду.

Безнадежную задолженность списывают по приказу

Для списания задолженности, по которой истек срок исковой давности, как дебиторской, так и кредиторской, кроме акта инвентаризации потребуется письменное обоснование и приказ руководителя. Без этих документов налоговики могут признать расходы в виде списанной дебиторской задолженности документально не подтвержденными.

Но прежде чем списывать задолженность, стоит еще раз убедиться, действительно ли истек срок ее давности. Если должник совершит какие-либо действия по признанию долга, то срок давности начинается заново (ст. 203 ГК РФ). Например, если будет подписан акт сверки (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.06.08 № А56-23774/2007).

За счет резерва признают не всю «дебиторку»

Списание дебиторской задолженности зависит от того, создан в компании резерв по сомнительным долгам или нет.

НАПОМНИМ. Если компания не создает резервов по сомнительным долгам в налоговом (бухгалтерском) учете, то суммы безнадежных долгов относятся к внереализационным расходам – в налоговом учете и на финансовые результаты – в бухучете. Если же создает,то безнадежные долги списываются за счет резерва. А на внереализационные расходы или финансовые результаты относят суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

При этом за счет резерва списывают только ту задолженность, по которой создавался этот резерв. Поскольку по законодательству резерв создается на задолженность, возникшую при реализации продукции, товаров работ или услуг (п. 1 ст. 266 НК РФ, п. 70 Положения, письмо Минфина России от 15.10.03 №16-00-14/316), то, например, безнадежную задолженность по выданному займу списать за счет резерва нельзя в принципе, ее списывают сразу на расходы. При этом некоторые суды считают, что списание безнадежных долгов по беспроцентным займам экономически не обосновано (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.05.08 № А42-9501/2005).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 50%
  • Да 23.08%
  • Нет 26.92%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль