К какой амортизации у московских инспекторов не бывает претензий

387
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Невыгодно продавать актив раньше чем через пять лет после покупки
Учитывать объекты дешевле 20 000 рублей как основные средства нерискованно

Мы проанализировали все разъяснения московских налоговиков про амортизацию в налоговом учете за 2009 год и пришли к выводу, что в большинстве случаев УФНС занимает позицию, выгодную бюджету, а не компаниям. Происходит это, в частности, потому, что в Налоговом кодексе довольно много неконкретных правил.

Так, непонятно, как начислять амортизацию по имуществу, которое находится на реконструкции уже больше 12 месяцев, но в то же время частично эксплуатируется, например передано в аренду. Компании также спрашивали, можно ли учесть имущество не дороже 20 000 рублей как основное средство, чтобы не показывать в налоговой декларации убыток, и что делать с амортизационной премией, если основное средство продано.

Как московские налоговики отвечали на вопросы про амортизацию

Вопрос компании Рекомендация московских инспекторов Комментарий «УНП»
Компания проводит реконструкцию здания с 2004 года. Но часть помещений в этом здании сдана в аренду. Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль амортизационные отчисления по этой недвижимости? Компания может учесть в расходах сумму амортизации по зданию, которое находилось на реконструкции более 12 месяцев. Правда, только в той части, которая относится к помещениям, сдаваемым в аренду. Основание – пункт 1 статьи 252 НК РФ. Сумму амортизации рассчитывают пропорционально используемым площадям (письмо* от 29.09.09 № 16-15/100988) Московское УФНС последовательно придерживается выгодной компаниям позиции (письмо от 01.04.08 № 20-12/030776). Хотя в Минфине считают ровно наоборот. Здание – это единый инвентарный объект. А значит, если оно находится на реконструкции более 12 месяцев, нельзя начислять амортизацию в целом (письмо Минфина России от 16.01.08 № 03-03-06/1/8)
Компания приобрела основное средство стоимостью 10 000 рублей. Можно ли его в налоговом учете списать через амортизацию, то есть учесть как амортизируемое имущество, чтобы снизить убытки компании в отчетности? Нет, к амортизируемому можно отнести имущество с первоначальной стоимостью более 20 000 рублей и сроком полезного использования более 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ). Остальные активы списывают как материальные расходы (письмо от 09.06.09 № 16-15/058809) Наказать компанию за то, что она учтет имущество не дороже 20 000 рублей в составе амортизируемого, будет довольно сложно. Ведь, если компания поступит таким образом, недоимки по налогу на прибыль у нее не будет, а будет, наоборот, переплата
При покупке основного средства компания применила в налоговом учете амортизационную премию. Как учесть ее сумму, если в дальнейшем объект реализован ранее чем через пять лет после приобретения? Амортизационную премию следует восстановить, то есть исключить из расходов. А затем восстановленную сумму премии включают в состав внереализационных доходов в том отчетом (налоговом) периоде, когда продано основное средство (письмо от 28.05.09 № 16-15/053916) Эту позицию занимает и Минфин (письмо от 16.03.09 № 03-03-05/37). Но если ей следовать, придется заплатить дополнительный налог. Поэтому здесь можно спорить (см. «УНП» № 18, 2009, стр. 12 «Восстановление амортизационной премии приведет к уплате налога с дохода, которого нет?»)
Компания до 2009 года взяла в лизинг основные средства. Они числятся на балансе лизингополучателя и относятся к первой–третьей амортизационным группам. Компания по ним применяет линейный метод. Можно ли было продолжать в 2009 году использовать при начислении амортизации по этим объектам повышающий коэффициент 3? Налогоплательщик не может применять повышающий коэффициент не выше 3 к основным средствам, которые относятся к первой–третьей амортизационным группам. Это не зависит от того, какой способ амортизации применяет компания (ст. 259.3 НК РФ). Особых положений для основных средств, которые амортизировались до 1 января 2009 года, в кодексе нет (письмо от 28.05.09 № 16-15/053912) Минфин считает так же (письмо от 16.04.09 № 03-03-06/1/253). Тем не менее норму амортизации компании определяют на дату ввода объекта в эксплуатацию. Менять ее в течение всего срока начисления амортизации нет никаких оснований. Об этом сам же Минфин и писал в письме от 09.10.08 № 03-03-06/1/573. Но если компания решит продолжать использовать повышающий коэффициент, скорее всего придется спорить с инспекторами

Здесь и далее – письма Управления ФНС России по г. Москве.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль