• Главная страница
  • » Статьи
  • » Налог на добавленную стоимость. На вопросы отвечает Ольга Смирнова (МРИФНС России № 5 по Московской области)

Налог на добавленную стоимость. На вопросы отвечает Ольга Смирнова (МРИФНС России № 5 по Московской области)

534

Налог на добавленную стоимость. На вопросы отвечает Ольга Смирнова (МРИФНС России № 5 по Московской области)Ольга Смирнова, начальник отдела налогового аудита МРИФНС России № 5 по Московской области

В инспекциях разные требования в отношении вычетов по основным средствам

– После камеральной проверки декларации по НДС за третий квартал 2009 года нам отказали в возмещении налога из-за того, что в книге покупок мы включили счета-фактуры на покупку основных средств, датированные первым кварталом 2008 года. Со ссылкой на определение ВАС РФ от 03.03.09 № ВАС-1795/09 инспекторы принимают НДС к вычету сразу же после покупки имущества и постановки его на учет на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Насколько это правомерно?

– Действия инспекторов небесспорны, но вполне объяснимы. Дело в том, что глава 21 Налогового кодекса не уточняет, что считать моментом принятия основного средства на учет для целей НДС. В статье 172 кодекса четко не определено, что принятием основных средств на учет является их отражение именно на счете 01 «Основные средства». Это вызывает споры между инспекторами и налогоплательщиками. Видимо, поэтому, принимая решение по результатам налоговой проверки, инспекторы решили учесть судебную практику, сложившуюся в регионе.

– Но если следовать разъяснениям Минфина России, то вычет в полном объеме можно заявить после того, как основные средства будут приняты к учету. То есть будет оформлен акт по форме № ОС-1 и объект будет оприходован на счет 01. Ими мы и руководствовались. Что же теперь все переделывать и уточнять отчетность?

– Компании безопаснее учитывать разъяснения специалистов финансового ведомства. Поэтому уточнять отчетность не следует. Ваша компания вправе обжаловать решение инспекции в вышестоящее налоговое управление, отразив в жалобе, что вычеты НДС при покупке основных средств были произведены в полном объеме после принятия на учет данных объектов в качестве основных средств. И приложить к ним соответствующее разъяснение Минфина, например письмо от 21.09.07 № 03-07-10/20.

Счет-фактура в условных единицах может привести к отказу в вычетах

– Часть договоров с поставщиками у нас заключена в условных единицах, счета-фактуры нам также выставляли в у. е., и мы принимали по ним НДС к вычету. Могут ли нам отказать в вычетах по таким счетам-фактурам?

– Да, могут. При отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной иностранной валюте, отражаемые в счетах-фактурах суммы ставят в рублях. Если счета-фактуры выставлены в условных единицах, их необходимо исправить. Только после внесения исправлений счет-фактура станет основанием для принятия НДС к вычету.

– Но ведь прежде допускалось выставлять счета-фактуры в иностранной валюте или условных денежных единицах. Взять хотя бы письмо ФНС России от 19.04.06 № ШТ-6-03/417@. Минфин до сих пор не высказал свое мнение по этому поводу. Стоит ждать этого разъяснения?

– Прогнозы относительно официальных разъяснений Минфина я дать не могу. В случае если официальная позиция Минфина не совпадет с мнением ФНС, она будет доведена до сведения инспекций на местах. Но пока такие разъяснения наша инспекция не получала. Если компания не согласна с позицией инспекторов, то она вправе обжаловать действия и решения налоговой инспекции.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Есть судебные решения, в которых судьи подтверждают, что оформление счетов-фактур в условных единицах не противоречит требованиям статьи 169 Налогового кодекса и вычету налога не препятствует (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.08.08 № КА-А41/6653-08).

Переход с упрощенной системы на общий режим вычетам не помешает

– В прошлом году наша компания применяла упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы». С 2010 года мы перешли на общую систему. Можем ли мы в первом квартале 2010 года принять к вычету НДС по товарам, которые мы не продали в прошлом году?

– Это зависит от того, учитывала ваша компания данные суммы НДС в составе расходов, уменьшающих налоговую базу при применении упрощенной системы, или нет.

– Нет, сумму НДС в расходы мы не включали.

– Тогда вы вправе поставить по ним налог к вычету в декларации по НДС за первый квартал 2010 года. Естественно, при соблюдении прочих условий, которые перечислены в статьях 171 и 172 Налогового кодекса. А именно: если есть правильно оформленные счета-фактуры и при условии, что товары будут использоваться в облагаемых НДС операциях.

– А из какой нормы кодекса это следует?

– Из пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса.

С подарков в рамках вмененной деятельности НДС платить не требуется

– Занимаемся оказанием услуг по ремонту автомобилей. Эта деятельность у нас облагается ЕНВД. Иногда мы дарим нашим клиентам подарки, например бесплатное техобслуживание, страхование автомобиля или запчастей. Необходимо ли платить с таких подарков НДС?

– Формально безвозмездная передача подарков клиентам не подпадает под ЕНВД. Это следует из пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. Поэтому такие операции должны облагаться НДС. Основание – подпункт 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса.

– А если стоимость подарков у нас уже заложена в цену услуг по ремонту?

– Тогда такую передачу товаров, работ и услуг нельзя считать безвозмездной и с нее необходимо заплатить налоги в том же порядке, что и с услуг по ремонту автомобилей. То есть в рамках ЕНВД.

Безвозмездная денежная помощь освобождена от НДС независимо от того, кто ее получает

– Наша компания время от времени оказывает безвозмездную помощь организациям и частным лицам. Требуется ли платить НДС с таких операций?

– Если ваша компания передает имущество на благотворительные цели, то НДС на стоимость этого имущества можно не начислять (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ. – Примеч. ред.). Напомню, что под благотворительной деятельностью понимают добровольную деятельность по бескорыстной, то есть безвозмездной или на льготных условиях, передаче имущества, в том числе денежных средств. Причем средства помощи должны быть направлены на цели, которые перечислены в статье 2 Федерального закона от 11.08.95 № 135-ФЗ. Если получателем помощи выступает коммерческая организация или политическая партия или движение, то с безвозмездной передачи необходимо заплатить НДС на общих основаниях.

– А если мы оказываем безвозмездную помощь в денежной форме, эти условия также должны быть выполнены?

– Нет, в отношении безвозмездной передачи денег вышеперечисленные правила не применяются. Ведь при передаче денежных средств в любом случае НДС не платят. Это следует из подпункта 1 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль