Перечислять ли НДС, если компания задерживает арендную плату за госимущество

413

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Официальная точка зрения контролирующими ведомствами не высказывалась. Сложившаяся арбитражная практика неоднородна.

Некоторые судьи полагают, что при невнесении арендной платы у арендатора не возникает обязанности налогового агента. Организация – арендатор государственного (муниципального) имущества удерживает налог на добавленную стоимость из доходов, уплачиваемых арендодателю (абз. 1 п 3 ст. 161 Налогового кодекса). Значит, если в текущем налоговом периоде арендную плату организация не перечисляла (например, из-за отсутствия денег на расчетном счете), обязанностей налогового агента у нее не возникает. Поэтому и платить налог на добавленную стоимость в бюджет она не должна. Такой вывод содержится, в частности, в постановлениях федеральных арбитражных судов Северо-Кавказского округа от 05.10.09 № А53-25809/2008, Северо-Западного округа от 06.07.09 № А66-9315/2008.

Вместе с тем по данному вопросу существует противоположная арбитражная практика, в соответствии с которой арендатор должен выступать в качестве налогового агента по уплате НДС даже при невнесении им арендной платы (см., например, определение Высшего арбитражного суда РФ от 12.03.09 № ВАС-2218/09). Принимая такие решения, суды аргументируют их тем, что порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость установлены налоговым законодательством и не могут быть изменены условиями сделки. Налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется в соответствии с нормами пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса: либо на день оказания услуг, либо на день оплаты (частичной оплаты) – в зависимости от того, какая дата наступит раньше. При этом платить налог нужно по итогам каждого квартала (п. 1 ст. 174, ст. 163 Налогового кодекса). Исключений для налоговых агентов в рамках данных положений законодательства не предусмотрено.

Поскольку по данной проблеме арбитражная практика неоднородна, арендатору более безопасно придерживаться второй позиции (исполнить обязанности налогового агента даже при невнесении арендной платы).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль