Как московские инспекторы рекомендуют учитывать зарплату за 2009 год

421
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Доплату до среднего заработка можно учесть в расходах и в 2009-м, и 2010 году
Компания на «упрощенке» может списать НДФЛ после его уплаты

Компании вправе учитывать зарплату в составе расходов как для налога на прибыль, так и при применении упрощенной системы налогообложения (ст. 255, подп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса). Но довольно часто возникают нестандартные ситуации, которые в Налоговом кодексе не описаны. Мы обобщили разъяснения московского УФНС за 2009 год про налоговый учет таких вознаграждений (зарплаты, премий и т. п.).

Чаще всего компании интересуются учетом в затратах доплат, которые предусмотрены коллективным или трудовым договором. Также налоговые инспекторы рассказали о том, как отнести на расходы зарплату генерального директора, если его полномочия истекли, но он продолжает работать.

Разъяснения московских налоговиков про учет расходов на оплату труда

Ситуация Рекомендация московских инспекторов Комментарий «УНП»
Полномочия генерального директора истекли. Учредители решение о назначении нового руководителя или переизбрании прежнего не приняли. Он продолжал исполнять свои функции. Можно ли его зарплату и премии отнести на расходы в налоговом учете? Нет, нельзя. Фактически с генеральным директором не заключен трудовой договор, поскольку его полномочия не продлены. А выплаты генеральному директору, с которым компания не заключила трудовой договор, учесть в составе расходов на оплату труда по налогу на прибыль нельзя (письмо от 06.08.09 № 16-15/080984*) Если новый гендиректор не избран, то прежний продолжает выполнять свои функции на условиях бессрочного контракта (ст. 58 ТК РФ). В Московском регионе практика по этому вопросу еще не сложилась. Но в других суды поддерживают именно эту позицию (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24.10.07 № А31-1629/2007-21)
В компании установлен период для исчисления средней заработной платы меньше 12 месяцев. Можно ли списывать в расходах выплаты, рассчитанные таким образом, исходя из среднего заработка? Да. Статья 139 ТК РФ позволяет компаниям устанавливать период расчета средней зарплаты, отличный от 12 месяцев. Поэтому на основании статьи 255 НК РФ можно учесть такие выплаты в расходах (письмо от 06.08.09 № 16-15/080955) Так же считают и в Минфине России (письмо от 30.10.07 № 03-03-06/2/197). Главное, чтобы такой порядок расчета среднего заработка был прописан в трудовом или коллективном договоре
Компания доплачивает работникам больничные до размера фактического заработка. То есть сверх установленных максимальных значений для пособий по временной нетрудоспособности. Можно ли учесть эту доплату в расходах для целей налога на прибыль? Да, компания может отнести доплату по больничному листу до среднего заработка в расходы по налогу на прибыль. Основание – пункт 15 статьи 255 Налогового кодекса. Правда, сделать это можно, только если такая доплата предусмотрена трудовым или коллективным договором (письмо от 24.07.09 № 16-15/076551) С 1 января 2010 года пункт 15 статьи 255 НК РФ утратил силу. Но компания не потеряет право учитывать такие выплаты. Теперь их можно списывать как иные выплаты, предусмотренные трудовым или коллективным договором (п. 25 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 14.09.09 № 03-03-06/2/169)
Компания на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы» выдает работникам зарплату за минусом НДФЛ. Когда она сможет учесть в расходах этот удержанный налог? НДФЛ можно учесть в расходах только после перечисления его в бюджет. Это связано с тем, что компании на «упрощенке» применяют кассовый метод учета доходов и расходов (письмо от 11.02.09 № 16-15/012115) Аналогичного мнения придерживается и Минфин (письмо от 05.06.07 № 03-11-04/2/159). Удержанный НДФЛ – это часть зарплаты, поэтому учитывается как расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ)

Здесь и далее – письма Управления ФНС России по г. Москве.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 41.38%
  • Код 01 44.83%
  • Код 14 13.79%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль