Московские судьи вступились за компании в спорах по займам

375
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Оплата заемными средствами не влияет на вычет НДС
Судьи не считают займы облагаемой налогом на прибыль услугой

Мы обобщили свежие решения суда Московского округа, где были рассмотрены основные претензии инспекторов к кредитам и займам. Сейчас это самый распространенный инструмент для привлечения средств. Поэтому налоговики к таким договорам проявляют особый интерес. Причем вопросы вызывают не только беспроцентные займы, но и процентные.

По беспроцентным займам инспекторы пытаются доначислить налоги и заимодавцу, и заемщику. Заимодавцу они рассчитывают доход на основании статьи 40 НК РФ. А у заемщика включают в доходы всю сумму займа, считая ее безвозмездно полученной услугой.

По процентным займам инспекторы стараются под разными предлогами исключить из расходов проценты. Одним из таких оснований может быть отсутствие деловой цели. А иногда инспекторы могут лишить компанию еще и вычетов по НДС.

Спорные ситуации с займами, которые выиграли компании

Почему инспекторы не приняли займы Решение московских судей Комментарий «УНП»
Налоговики посчитали финансовые показатели компании, определили, что у нее низкая рентабельность и платежеспособность. На этом основании они решили, что привлечение заемных средств для покупки имущества не преследовало разумную деловую цель. Значит, компания получила необоснованную налоговую выгоду. Поэтому инспекторы отказали ей в вычетах по НДС Налоговый кодекс не содержит ограничений на вычет по НДС при уплате продавцу денежных средств, полученных по договорам займа. Поэтому судьи в постановлении от 24.11.09 № КА-А40/12245-09* отменили решение инспекции. Кроме того, отметили судьи, Налоговый кодекс не связывает право на вычет с источником денежных средств Инспекторы не вправе определять обоснованность налоговой выгоды в зависимости от способов привлечения капитала. В частности, не вправе оценивать прибыльность деятельности в определенном периоде или насколько эффективно компания использует капитал (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53). Такие факты не могут влиять на вычеты или расход компании
Инспекторы решили, что расходы в виде процентов по кредитному договору являются экономически не обоснованными. К такому выводу налоговики пришли, потому что компания на заемные деньги приобрела векселя, которые затем погасила, а полученные средства направила на погашение другого кредита Хотя покупка векселей и не связана напрямую с производственной деятельностью, она является обоснованным расходом компании. Вексель является ценной бумагой, законным средством платежа и может быть использован в хозяйственном обороте. Поэтому проценты обоснованны (постановление от 24.09.09 № КА-А40/8211-09-2) Зачастую компании прибегают к таким операциям из-за того, что банки запрещают погашать кредиты заемными же средствами. Тогда компании совершают вексельные сделки. А вырученными от этих операций деньгами расплачиваются с банком. Как правило, это привлекает внимание налоговиков. Поэтому есть высокая вероятность спора с инспекцией
Компания выдала беспроцентный заем. Налоговики включили ей в доходы сумму процентов, которые рассчитали по правилам статьи 40 НК РФ, и доначислили налог на прибыль Статья 40 НК РФ применяется только в отношении товаров, работ или услуг. А налоговое законодательство не позволяет с определенностью отнести к услугам займы, поэтому к процентам по ним статью 40 НК РФ применять нельзя (постановление от 08.09.09 № КА-А41/8762-09) Аналогичное мнение в последнее время высказывает и Минфин России (см., например, письма от 12.04.07 № 03-02-07/1-171, от 14.03.07 № 03-02-07/2-44). Взаимоотношения по договору займа не имеют признаков, предусмотренных пунктом 5 статьи 38 Налогового кодекса. То есть не являются услугой
Компания получила беспроцентный заем. Налоговики доначислили ей налог на прибыль. Они посчитали, что компании была оказана безвозмездная услуга, которая включается во внереализационный доход (п. 8 ст. 250 НК РФ) Заем не является безвозмездно оказанной услугой. У заемщика после получения денег всегда возникает обязанность возвратить имущество заимодавцу. Также беспроцентное получение заемных денежных средств не является безвозмездно полученной услугой и не должно облагаться у заемщика налогом на прибыль (постановление от 30.04.09 № КА-А40/3318-09) Иногда инспекторы также пытаются начислить налог на прибыль на материальную выгоду, полученную компанией от пользования беспроцентным займом. Однако это неправомерно, поскольку порядок определения матвыгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлен (письмо Минфина России от 14.07.09 № 03-03-06/1/465)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 38.71%
  • Код 01 45.16%
  • Код 14 16.13%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль