Налоговый учет подарков зависит от того, кто их оплатил

640
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Можно выписать единый счет-фактуру на все подарки
Стоимость подарков лучше удержать из зарплаты сотрудников

У многих работодателей принято дарить новогодние подарки сотрудникам и их детям. Компании обычно покупают такие презенты за свой счет. Но иногда, когда речь идет о детских подарках, с родителей собирают деньги и организация закупает их оптом. В любом случае финансовой службе понадобится оформить и учесть выдачу подарков так, чтобы избежать претензий при проверке.

Если компания вручила бесплатные подарки

Если компания выдает подарки за свой счет, то доходов от этой операции у компании не будет. Но и в расходах стоимость приобретенных подарков учесть не получится (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Однако НДС заплатить придется, по крайне мере такова официальная позиция Минфина (письмо от 22.01.09 № 03-07-11/16). Дело в том, что для НДС безвозмездная передача признается реализацией (п. 1 ст. 146 НК РФ), а значит, стоимость подарков облагается этим налогом. Но в этом случае компания может принять к вычету НДС по приобретенным подаркам. Ведь они использованы в деятельности, облагаемой налогом (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

ЕСН со стоимости подарков исчислять не надо, поскольку в расходы компания их не включает (п. 3 ст. 236 НК РФ). Но со следующего года правило пункта 3 статьи 236 НК РФ действовать не будет. А подарки работники фонда могут признать оплатой труда, особенно если их выдача предусмотрена в трудовом или коллективном договорах (ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Пока по этому вопросу официальная позиция не сложилась, но выдачу подарков безопаснее оформить до нового года.

НДФЛ, возможно, также платить не придется. Если в течение года общая стоимость подарков, которые компания вручала работнику, не превысит 4000 рублей, то они не облагаются налогом на доходы (ст. 217 НК РФ). В остальных случаях налог потребуется удержать с суммы превышения. То есть, к примеру, если работник получил в начале года подарок стоимостью 3000 рублей, а в декабре компания вручила ему презент стоимостью 2000 рублей, то НДФЛ понадобится удержать только с 1000 рублей.

Как оформить. Компания может выписать один счет-фактуру. Минфин России в письме от 15.11.06 № 03-04-11/217 разрешил так поступать в отношении безвозмездной передачи «рекламных» товаров. Как нам подтвердили в Минфине, эту практику можно распространить и на подарки. Однако только счета-фактуры недостаточно. Для оформления передачи презентов понадобится оформить еще один документ, например ведомость, где каждый работник распишется в получении. Это подтвердит день передачи подарка, а значит, дату реализации для НДС и выплаты дохода для НДФЛ.

Если работники заплатили за подарки

Если детские подарки компания закупает за свой счет, а потом собирает за них с работников деньги, то фактически она их продает. При этом работники возмещают стоимость подарков полностью, поэтому НДФЛ и ЕСН здесь не возникает. А доходы и расходы самой компании определяются как при обычной реализации. НДС также начисляют в общем порядке, то есть входной налог можно принять к вычету.

Как оформить. Если компания продает подарки за наличные, необходимо использовать при расчетах ККТ, то есть пробить каждому работнику чек. Чтобы этого избежать, можно удерживать стоимость подарков из зарплаты. В этом случае наличного расчета не будет, а значит, и кассу можно не применять. Но при передаче подарков придется выписать счет-фактуру.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль