Расчеты карточками позволяют отложить уплату налога по «упрощенке»

417
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Доход можно признать после поступления денег на счет
Комиссия банка не уменьшает доход от продажи товаров

Когда покупатель расплачивается за товары и услуги пластиковой картой, день продажи и день поступления средств на счет компании не совпадают. При «упрощенке» важно определить, в какой момент отразить доход от продажи: на дату поступления денег на счет или в момент авторизации карты. Глава 26.2 Налогового кодекса этот момент не уточняет.

Выручку отражают после поступления денег на счет

В Минфине России и в инспекциях на местах чиновники долгое время настаивали, что доходы следует признавать в момент авторизации банковской карты и оформления кассового чека на покупку (письмо Минфина России от 14.10.04 № 03-03-02-04/1-30). Но в последних рекомендациях Минфин придерживается противоположной точки зрения. Чиновники поясняют, что доход при оплате по карте признается на дату поступления денежных средств на расчетный счет компании (письмо от 03.04.09 № 03-11-06/2/58). Эта позиция более справедлива. Ведь датой получения дохода при упрощенной системе признается именно день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества или прав (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Кроме того, для компаний часто выгоднее признать доход позже, особенно если покупка приходится на стыковой период. Это позволяет позже заплатить налог с доходов и не учитывать часть предновогодней выручки при расчете лимита для применения «упрощенки». К примеру, если покупатель расплатился за товары пластиковой картой 29 декабря 2009 года, а на банковский счет эти средства были зачислены 15 января 2010 года, то доход у компании появится только в январе 2010 года, а значит, налоги можно заплатить только по итогам первого квартала будущего года. Правда, заметим, что во избежание возможных споров дату признания доходов в данном случае можно также закрепить в учетной политике компании.

Комиссию банка из доходов исключать не стоит

При оплате по картам есть и другая особенность. При перечислении денег с карты на счет компании банк удерживает комиссионное вознаграждение (ст. 851 ГК РФ). То есть в конечном итоге на расчетный счет поступит не вся сумма покупки, а уже за минусом комиссии. Несмотря на это, в доходах компании на «упрощенке» признают полную стоимость реализованных товаров, работ или услуг, которую оплатил покупатель (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Уменьшать ее на сумму комиссии банка не следует независимо от того, какой объект налогообложения компания применяет. Ведь выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений. А комиссия банка, списанная со счета за проведение операции, в данном случае является затратами на оплату услуг кредитной организации.

Если компания применяет объект «доходы», то налог придется заплатить со всей суммы. А организации с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть комиссию в расходах на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ после получения документов, подтверждающих расходы, например, материального ордера (письмо Минфина России от 21.11.07 № 03-11-04/2/280).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль