При переходе на «упрощенку» восстанавливать НДС по недвижимости можно через год

433
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Есть основания возвращать НДС бюджету частями в течение 10 лет
Рассрочка по восстановлению НДС может быть невыгодной

При переходе с 2010 года с общей системы на упрощенную компания обязана восстановить ранее принятый к вычету НДС по основным средствам. Так требует кодекс. Но по недвижимым объектам есть реальная возможность отложить эту обязанность на год и в дальнейшем восстанавливать налог частями в течение нескольких лет.

Как чиновники требуют восстанавливать НДС

По общему правилу НДС по основным средствам восстанавливают в сумме, пропорциональной остаточной стоимости. Делают это в последнем квартале, предшествующем переходу на «упрощенку». При этом сумму восстановленного налога отражают как прочие расходы (п. 3 ст. 170 НК РФ).

НА ЦИФРАХ. В 2008 году компания приобрела здание первоначальной стоимостью 20 000 000 руб. Принятый к вычету входной НДС составил 3 600 000 руб. С 2010 года компания переходит на «упрощенку».

Предположим, что по состоянию на 01.01.10 остаточная стоимость здания составила 19 000 000 руб. Следовательно, пропорционально восстанавливаемая сумма налога, которая отражается в декларации за четвертый квартал 2009 года, равна 3 420 000 руб. (3 600 000 руб. × 19 000 000 руб. / 20 000 000 руб.). Эту сумму компания вправе включить в расходы за 2009 год.

Такой порядок восстановления налога безопасен – на нем настаивает Минфин (письмо от 10.06.09 № 03-11-06/2/99).

Восстановление НДС можно растянуть на несколько лет

Есть вариант, который позволит не восстанавливать всю сумму налога сразу. Пункт 6 статьи 171 НК РФ был введен специально для восстановления НДС по объектам недвижимости. И согласно ему налог восстанавливают в конце каждого года в течение 10 лет, начиная с года, в котором компания начала амортизировать в налоговом учете эту недвижимость. При этом восстанавливаемая сумма налога определяется как 1/10 от суммы ранее принятого к вычету НДС пропорционально доле, рассчитанной исходя из стоимости не облагаемых НДС отгруженных товаров (работ, услуг) в общей стоимости отгруженных в календарном году товаров (работ, услуг). Правда, когда компания переходит на «упрощенку», эта доля составит 100 процентов. Следовательно, восстановлению подлежит вся сумма налога, а не пропорционально остаточной стоимости, как при первом варианте.

Но зато НДС восстанавливается не сразу весь, а частями – в течение 10 лет с начала амортизации. Причем впервые это надо будет сделать лишь в четвертом квартале 2010 года. Кроме того, если налогоплательщик вернется на общий режим, то оставшуюся сумму НДС восстанавливать так и не понадобится.

НА ЦИФРАХ. Воспользуемся условиями предыдущего примера с той лишь разницей, что компания решила восстановить налог по правилам пункта 6 статьи 171 НК РФ.

Восстановлению подлежит вся сумма НДС, то есть 3 600 000 руб. Но равными частями в течение 10 лет с начала амортизации вплоть до 2017 года. Первую восстановленную часть налога в сумме 360 000 руб. (3 600 000 руб. × 1/10) необходимо отразить в декларации по НДС за четвертый квартал 2010 года. В расходах на спецрежиме эту сумму учесть нельзя. Если компания с 2011 года вернется на общий режим, то восстанавливать дальше НДС не придется.

Это вариант скорее всего приведет к спорам с налоговиками. Но есть шансы защитить свое право на рассроченное восстановление налога (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.09.09 № 17АП-8032/2009-АК).

Возможно, что проще и дешевле восстановить налог сразу и весь. К примеру, когда сумма восстанавливаемого налога, рассчитанного пропорционально остаточной стоимости, несущественна.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 38.78%
  • Да 28.57%
  • Нет 32.65%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль