Восстановление НДС по объектам недвижимости можно растянуть на десять лет

502
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
В кодексе есть два способа восстановить НДС по недвижимости
Минфин требует иногда восстанавливать НДС единовременно

В конце четвертого квартала компании восстанавливают НДС по недвижимым объектам, если в течение года они были задействованы в операциях, не облагаемых НДС. Такое требование содержится в пункте 6 статьи 171 НК РФ. На практике применение этой нормы вызывает вопросы.

Есть два способа восстановления налога

Существует два способа восстановления налога. Первый – особый – по пункту 6 статьи 171 Налогового кодекса. Согласно ему, следует восстанавливать налог в течение десяти лет начиная с года, когда компания начала амортизировать недвижимость. При этом восстанавливаемый за год НДС зависит от доли необлагаемых товаров, работ, услуг.

Второй – общий порядок – установлен в пункте 3 статьи 170 кодекса. Здесь предусмотрена обязанность восстановить налог пропорционально остаточной стоимости сразу в том квартале, в котором компания стала использовать основное средство в операциях, не облагаемых НДС. То есть для компаний специальный порядок выгоднее.

Когда какой способ можно применять

В пункте 6 статьи 171 НК РФ нет никаких ограничений по применению особого порядка восстановления НДС. Поэтому он должен применяться во всех случаях, когда приобретенные либо построенные объекты компании начинают использовать в операциях, не облагаемых НДС. Но это строго по кодексу. А на практике налоговики и Минфин такие ограничения находят.

Положения пункта 6 статьи 171 НК РФ начали действовать с 1 января 2006 года. Поэтому, по мнению Минфина, специальными нормами можно руководствоваться, если объект недвижимости компания начала амортизировать после этой даты. Если раньше, то применяется общий порядок восстановления налога по пункту 3 статьи 170 НК РФ. То есть НДС компания восстанавливает сразу (письмо от 13.04.06 № 03-04-11/65).

Между тем в пункте 6 статьи 171 НК РФ нет таких ограничений, которые приводит Минфин. И хотя судебная практика по этому вопросу еще не сложилась, мы считаем, что специальные нормы применяются ко всем без исключения объектам недвижимости независимо от того, когда компания начала их амортизировать. В суде можно доказать неправомерность позиции чиновников.

Другое ограничение на практике применяют налоговики. Оно, подчеркнем, в кодексе тоже не предусмотрено. Инспекторы считают, что специальный механизм восстановления НДС можно применять, только если объект недвижимости в течение всего срока восстановления налога продолжает эксплуатироваться в компании. Если же объект передается другому лицу, то НДС восстанавливается единовременно в момент выбытия объекта пропорционально его остаточной стоимости. Судьи Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа согласились с такими доводами налоговиков (постановление от 24.08.09 № А05-14504/2008).

КСТАТИ. При переходе на «упрощенку» в отношении недвижимости можно использовать особый порядок восстановления налога по пункту 6 статьи 171 НК РФ (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.09.09 № 17АП-8032/2009-АК).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль