Экспресс-справочник по учету расходов при переходе с общей системы на «упрощенку»

515
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Переходные расходы нельзя учесть дважды
Расходы, оплаченные на «упрощенке», не всегда относятся к спецрежиму

При смене со следующего года общей системы на упрощенную у большинства компаний возникнут расходы переходного периода. То есть затраты, которые понесены до начала работы на «упрощенке», но по тем или иным причинам не списаны до 1 января или будут оплачены только в следующем году. Самые распространенные переходные затраты мы привели в таблице.

Для компаний, которые до перехода на «упрощенку» рассчитывали налог на прибыль методом начислений, есть два правила учета таких расходов.

Во-первых, при «упрощенке» нельзя учесть расходы, которые оплачены после перехода на спецрежим, но уже ранее учтены при расчете налога на прибыль (подп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Во-вторых, если затраты оплачены на общей системе, но работы, товары, услуги будут приняты на «упрощенке», то они признаются на спецрежиме. Если же до 1 января они еще не оплачены, в расходы они включаются после их оплаты (подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Самые распространенные расходы переходного периода

Вид расхода При каких условиях
Расходы, которые учитывают до перехода на «упрощенку»
Расходы на оплату труда за декабрь 2009 года Эти расходы фактически относятся к 2009 году, поэтому их учитывают при расчете налога на прибыль за 2009 год. Даже если компания выплатит декабрьскую зарплату после 1 января 2010 года, ее при расчете налога по «упрощенке» не учитывают и в Книге учета доходов и расходов не отражают (подп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ)
Налоги (на имущество, ЕСН, транспортный налог и т. п.), сборы, взносы в ПФР за 2009 год Расходы фактически относятся к 2009 году, поэтому независимо от даты их оплаты они учитываются при расчете налога на прибыль за 2009 год (подп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ)
Ранее не учтенные при общем режиме расходы, а выявленные в период «упрощенки» (например, из-за несвоевременного поступления документов от поставщиков) Такие расходы никак не связаны с извлечением доходов на «упрощенке». Поэтому учесть их можно только в том налоговом периоде, к которому они относятся. То есть необходимо пересчитать налог на прибыль за соответствующий период, подать уточненную декларацию и заявить излишне уплаченный налог к возврату
Сумма восстановленного при переходе на «упрощенку» НДС по основным средствам и другому имуществу Ранее принятый к вычету НДС восстанавливают в последнем налоговом периоде по общей системе (п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановленную сумму налога отражают в декларации по НДС за четвертый квартал, а также в составе прочих расходов в декларации по налогу на прибыль за 2009 год
Расходы, которые учитывают после перехода на «упрощенку»
Расходы, не полностью учтенные при общем режиме (лицензии, программное обеспечение и т. п.) Если эти расходы оплачены, то их можно будет единовременно учесть в первом квартале 2010 года. Если расходы будущих периодов не оплачены, неучтенный остаток можно будет признать расходом только после оплаты
Перечисленные авансы Сумма аванса станет расходом только после фактического приобретения материалов, работ, услуг. Например, по работам таким моментом будет дата подписания акта их выполнения
Расходы на сырье и материалы, приобретенные, но не использованные до перехода на «упрощенку», в том числе материальные расходы и оплата труда, которые на 1 января 2010 года относятся к нереализованной готовой продукции и НЗП Если такие расходы были оплачены до перехода на «упрощенку», то их можно учесть в расходах в первом квартале 2010 года. Иначе учесть их можно в том периоде, когда они будут фактически оплачены (письмо Минфина России от 30.10.09 № 03-11-06/2/233)
Основные средства, оплаченные, но не введенные в эксплуатацию на общем режиме Стоимость таких основных средств можно учесть после того, как объект будет введен в эксплуатацию. В целях учета это имущество считается приобретенными на «упрощенке». Поэтому списать расходы на его покупку можно в течение одного года
Расходы, которые вообще не учитывают при переходе на «упрощенку»
Убытки, полученные до перехода на «упрощенку» Убытки, полученные при применении иных режимов налогообложения, при переходе на упрощенную систему не принимаются (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). То есть, если компания в течение ближайших нескольких лет не планирует возврат на общий режим, часть ранее не признанных убытков останется неучтенной. Учесть убытки, возникшие на общей системе, получится только после возврата с «упрощенки» на обычный режим

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

У вас в компании работают иностранцы?

  • Да, из стран ЕАЭС 16.2%
  • Да, из других безвизовых стран 7.04%
  • Да, из визовых стран 2.11%
  • Да, из разных стран 2.82%
  • Нет 71.83%
Другие опросы

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Подарок за регистрацию: «Ваш налоговый секретарь» - поможет быстро составить любые документы по требованию налоговой и фондов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль