Покупать и продавать долги выгоднее не на «упрощенке»

518

Уступка права требования – довольно распространенная операция между компаниями холдинга. Но тех, кто на «упрощенке», лучше из цепочек по уступке исключать. Налоговый кодекс ограничивает возможность учета расходов по таким сделкам.

Компания продает долг. Если речь идет об уступке права требования по реализованным товарам, то в доходы необходимо включить всю сумму, вырученную за продажу долга. Но тогда с расходами по покупным товарам возникнут трудности.

Во-первых, сумму дебиторской задолженности покупателей товаров в расходах учесть нельзя, поскольку такие затраты не поименованы в статье 346.16 НК РФ.

Во-вторых, чиновники полагают, что стоимость закупленного товара можно учесть только после того, как компания заплатит за него поставщикам, реализует его и получит оплату именно от конечных покупателей (письмо от 18.12.07 № 03-11-04/2/308). А при уступке долга деньги поступают не от покупателя товара, а от покупателя права требования. Следовательно, покупная стоимость налог не уменьшает. Такое мнение спорно. Налоговый кодекс предлагает учитывать товар в расходах по мере их реализации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), а реализация товаров по смыслу статьи 39 НК РФ – это передача права собственности на них. Поэтому списать покупную стоимость товаров можно и при продаже долга. Но, к сожалению, судебной практики в поддержку такой позиции пока нет.

НА ЦИФРАХ. Компания приобрела товар за 35 000 руб., продала за 50 000 руб. Покупатель не расплатился, и право требования этого долга компания реализовала за 40 000 руб.

В доходах необходимо учесть 40 000 руб. В расходах же, если руководствоваться позицией Минфина, учесть ничего не получится и с 40 000 руб. придется заплатить налог по «упрощенке».

Компания купила долг. Если компания купила право требования, то она может его реализовать дальше либо получить деньги от должника. В любом случае в доходах компания учтет поступившие средства, а в расходах снова ничего не учтет опять же из-за закрытого перечня затрат на «упрощенке» (письмо Минфина России от 13.10.09 № 03-11-06/2/207). Кстати, Минфин в письме от 22.01.07 № 03-11-05/5 разъяснял, что если компания купила долг по займу и в дальнейшем заемщик его вернул, то в доходы включаются только проценты за пользование деньгами. Сама сумма погашенного займа налоговую базу по «упрощенке» не увеличивает. Но, как мы выяснили, сейчас в министерстве так не считают и полагают, что в доходы включается как сумма основного долга, так и проценты.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 50%
  • Да 23.08%
  • Нет 26.92%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль