• Главная страница
  • » Статьи
  • » Налог на доходы физических лиц. На вопросы отвечает Ангелина Смирнова (МИФНС России № 9 по Московской области)

Налог на доходы физических лиц. На вопросы отвечает Ангелина Смирнова (МИФНС России № 9 по Московской области)

598

Налог на доходы физических лиц. На вопросы отвечает Ангелина Смирнова (МИФНС России № 9 по Московской области)Ангелина Смирнова, начальник отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области

Вычет можно предоставить в середине года с начала налогового периода

– С 1 октября приняли сотрудника на постоянное место работы. С предыдущего места работы он принес справку 2-НДФЛ, из которой следует, что ему не предоставлялись стандартные вычеты на ребенка и на него самого. Обязана ли наша компания предоставить эти вычеты с начала 2009 года?

– Если сотрудник написал заявление на предоставление стандартных вычетов именно с начала года, представил все необходимые документы, то вычеты ваша компания обязана предоставить.

– А как правильно это сделать – все вычеты начиная с начала года мы предоставляем в октябре?

– Вы как новый работодатель предоставляете стандартные налоговые вычеты с учетом дохода, полученного сотрудником по прежнему месту работы в данном календарном году. Это прямо предусмотрено в пункте 3 статьи 218 Налогового кодекса. Какой размер дохода указан в справке 2-НДФЛ с предыдущего места работы?

– В течение девяти месяцев 2009 года у сотрудника был оклад 20 000 рублей, то есть совокупный доход за девять месяцев – 180 000 рублей. В нашей компании у него такой же оклад.

– Значит, сумму доходов по итогам октября вы уменьшаете на стандартный вычет на самого работника в размере 800 рублей. То есть за два месяца – январь и февраль, когда совокупный доход не превысил 40 000 рублей. А вычет на ребенка предоставляется в размере 10 000 рублей, то есть по 1000 рублей за 10 месяцев – с января по октябрь текущего года.

Работник из Белоруссии сразу становится налоговым резидентом РФ

– Мы планируем с января заключать с работниками из Белоруссии трудовые договоры. По какой ставке будут облагаться их доходы?

– Все зависит от условий трудового договора. Если договор заключается на срок не менее 183 дней, то сотрудник признается налоговым резидентом РФ. Соответственно с его заработной платы нужно удерживать НДФЛ по ставке 13 процентов.

– А статус налогового резидента работник получит уже после того, как истекут эти 183 календарных дня?

– Нет, в отношении белорусских граждан предусмотрен особый порядок. Налоговыми резидентами РФ они признаются сразу с даты заключения трудового договора. Соответственно и доходы облагаются по ставке 13 процентов с первого месяца работы. Это следует из статьи 1 Протокола от 24.01.06 к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения от 21.04.95.

– По итогам календарного года мы должны определять налоговый статус такого сотрудника?

– Да, в отношении граждан Белоруссии действует общий порядок. Подтверждает это и Минфин России в письме от 07.11.08 № 03-04-06-01/330. Поэтому, если по итогам календарного года окажется, что сотрудник пробыл в России менее 183 дней, НДФЛ придется пересчитать по ставке 30 процентов.

– Еще один уточняющий вопрос. Стандартный вычет гражданину Белоруссии можно предоставить?

– Право на стандартный вычет возникает у тех налогоплательщиков, которые имеют доходы, облагаемые по ставке 13 процентов. Поэтому если ваш сотрудник имеет статус налогового резидента РФ, то стандартный вычет по его заявлению вы обязаны предоставить.

С арендной платы НДФЛ удерживает компания-арендатор

– Мы арендуем у физического лица гараж. Нужно ли удерживать НДФЛ с арендной платы, если собственник гаража не является сотрудником нашей организации?

– Да, ваша компания признается налоговым агентом и при выплате арендной платы вы обязаны удерживать НДФЛ. Основание – пункты 1 и 2 статьи 226 Налогового кодекса.

– А разве владелец гаража не должен самостоятельно отчитаться по таким доходам и заплатить с них НДФЛ? Ведь в подпункте 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса предусмотрено, что физлица самостоятельно исчисляют и уплачивают налог по доходам от аренды имущества, если они получены от организации, которая не является налоговым агентом.

– Эта норма применяется в том случае, когда организация не может выступать налоговым агентом по НДФЛ. К примеру, это иностранная компания, не имеющая постоянного представительства в России. Во всех остальных случаях компания, выплачивающая доход физическому лицу, признается налоговым агентом. Такой же точки зрения придерживаются как в Минфине России, к примеру письмо от 03.06.09 № 03-04-05-01/428, так и в московском налоговом управлении – письмо от 07.04.08 № 28-10/033584@.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». В Московском округе судебной практики по данному вопросу пока не сложилось. Однако в других округах компаниям удавалось доказать, что при выплате арендной платы физическому лицу, который не является ее сотрудником, удерживать НДФЛ не нужно (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского округа от 18.05.09 № А12-16391/2008, Западно-Сибирского округа от 29.07.08 № Ф04-4605/2008(8854-А03-27)). Правда, есть и противоположные решения судей (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.07.08 № А56-4753/2007). Поэтому во избежание споров безопаснее НДФЛ все-таки удерживать.

НДФЛ перечисляется по местонахождению каждого подразделения

– Головной офис компании находится в Москве. Недавно мы открыли филиал в городе Ногинске. В какой бюджет перечислять НДФЛ, удержанный с зарплаты сотрудников подразделения?

– НДФЛ с доходов таких сотрудников перечисляют по местонахождению филиала. То есть в бюджет города Ногинска. Это следует из пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса.

– В середине октября у нескольких сотрудников изменилось место работы – сначала они работали в Москве, а потом были переведены на работу в Ногинск. Куда в этом случае платить НДФЛ за октябрь?

– Если в течение месяца сотрудник работал как в головном офисе компании, так и в филиале, то НДФЛ с доходов такого сотрудника перечисляют в бюджеты как Москвы, так и Ногинска. При этом налог распределяют с учетом отработанного времени в каждом обособленном подразделении компании. Так считают специалисты Минфина России в письме от 24.01.08 № 03-04-06-01/16.

Пособие по уходу за ребенком НДФЛ не облагается

– Нужно ли удерживать с пособия по уходу за ребенком до полутора лет НДФЛ?

– Нет, такое пособие не облагается налогом на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса.

– Но ведь в этом пункте сказано только про пособие по беременности и родам.

– В пункте 1 статьи 217 кодекса говорится, что от НДФЛ освобождаются все государственные пособия, за исключением пособия по временной нетрудоспособности. То, что в этом пункте уточнены только пособие по беременности и родам и пособие по безработице, не значит, что только они освобождены от НДФЛ.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль