Бытовые услуги предпринимателю: облагать или не облагать ЕНВД?

377
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Налоговики Петербурга считают, что платить ЕНВД с услуг предпринимателям можно
Судьи приравнивают предпринимателей к юридическим лицам

Из всех предусмотренных главой 26.3 Налогового кодекса услуг, по которым возможно применение ЕНВД, только для бытовых важен статус заказчика. Если потребитель – юридическое лицо, тогда «вмененка» однозначно не применяется. Бытовые услуги переводятся на ЕНВД, если они предоставляются населению, т.е. физическим лицам (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Если же услуга оказывается организации, то по этому виду деятельности следует применять общую систему налогообложения или же «упрощенку». Об этом неоднократно сообщал Минфин России (см,, например, письма от 21.05.09 № 03-11-06/3/144, от 06.06.08 № 03-11-05/139, от 01.04.08 № 03-11-04/3/163). Поддерживает такую точку зрения и Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа (см. постановление от 03.03.09 № А42-577/ 2008). При этом вопрос, уплачивать ли ЕНВД в отношении оказания бытовых услуг индивидуальным предпринимателям, является спорным.

Предприниматель – не юридическое лицо

Согласно статье 11 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели – это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Значит, юрлицами они не являются и оказание им бытовых услуг подпадает под «вмененку» наравне с обслуживанием физических лиц (см., например, письмо УМНС России по г. Санкт-Петербургу от 16.12.03 № 07-04/25933).

Важна цель оказания услуги

Минфин России неоднократно подчеркивал, что при ответе на рассматриваемый вопрос следует руководствоваться таким критерием, как конечная цель использования приобретаемого товара или услуги. Согласно Правилам бытового обслуживания населения, утвержденным постановлением Правительства РФ от 15.08.97 № 1025, потребителем бытовых услуг признается гражданин, использующий их исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Таким образом, если предприниматель заказывает бытовые услуги для личных целей, то деятельность исполнителя облагается единым налогом на вмененный доход. Если же потребителю результат услуги необходим для использования в предпринимательской деятельности, то оснований платить с полученной за ее оказание выручки единый налог на вмененный доход нет (см., например, письмо Минфина России от 30.07.07 № 03-11-04/3/304).

КСТАТИ. Финансисты утверждают, что цель приобретения услуги важна не только при совершении сделки с предпринимателями, но и при оказании бытовых услуг физическим лицам. Если услуги необходимы гражданину не для личных потребностей, а для ведения предпринимательской деятельности, то они также не подпадают под ЕНВД. Такой вывод сформулирован Минфином России в отношении услуг по строительству и разработке проектно-сметной документации на строительство (см. письмо от 26.12.08 № 03-11-04/3/574).

Предприниматели приравниваются к организациям

Приверженцы этой точки зрения считают, что оказание услуг индивидуальным предпринимателям аналогично оказанию услуг юридическим лицам. Соответственно такая деятельность уже не считается оказанием бытовых услуг и не облагается ЕНВД (см. постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.02.07 № А21-2516/2006).

Услуги адвокатам и нотариусам – особая история

Стоит отдельно сказать об услугах, оказываемых нотариусам и адвокатам. Нотариат призван обеспечивать защиту прав и законных интересов граждан и организаций путем совершения действий от имени государства. Нотариальная деятельность не является предпринимательской, не преследует цели извлечения прибыли (ст. 1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных Верховным Советом РФ 11.02.93 № 4462-1). Адвокатская деятельность также не является предпринимательской (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.05.02 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»). Нотариусы и адвокаты соответственно не относятся к индивидуальным предпринимателям. Таким образом, тот факт, что приобретенные нотариусами и адвокатами услуги необходимы им для осуществления своей профессиональной деятельности, не означает того, что такие услуги не являются бытовыми. Так считают и судьи (см. постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.04.08 № А05-8824/2007, от 07.02.08 № А05-7051/2007). Екатерина Андреева, эксперт «УНП»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль