Есть способы показать в декларации прибыль вместо убытков, ничего не нарушив

1620
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Избежать убытков можно, искусственно завысив доходы
Неучтенные расходы можно списать в будущем

Многие компании сейчас работают в убыток по объективным причинам. Тем не менее налоговики все равно скептически относятся к нулевой налоговой базе в декларации по налогу на прибыль и грозят всем известными неприятностями. Поэтому многие идут на то, чтобы завысить доходы или расходы, лишь бы не показывать убыток. Приводим способы, как это можно сделать, не нарушая требований кодекса. Некоторые из них, возможно, стоит осуществить уже сейчас, чтобы по итогам года не сработать в минус.

Два действенных способа снизить расходы

Уменьшить расходы можно двумя способами – вообще исключить какие-нибудь затраты из расходов компании, а можно перенести их во времени.

Исключение расходов. Тут существует два важных правила. Лучше исключать расходы, которые были приобретены компанией без НДС. Иначе придется спорить с налоговиками о возможности применения вычета. При этом пока судебная практика складывается противоречивая. Большинство судов считает, что вычет НДС не зависит от учета расходов для целей исчисления налога на прибыль (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 05.05.09 № А65-16388/08). Но есть решения противоположные (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 24.01.08 № Ф03-А51/07-2/6147).

Второе правило – в первую очередь нужно исключать спорные расходы. И это, кстати, позволит не только снизить сумму убытка, но и создать для себя так называемую налоговую инвестицию. А в будущем при необходимости воспользоваться ею, то есть подать уточненную декларацию и уменьшить налог на прибыль (см. статью «Как делать налоговые инвестиции и управлять рисками»).

Распределение расходов во времени. Для этого можно договориться с контрагентом и попросить отложить подписание акта по работам или услугам на следующий налоговый период.

Также компания имеет возможность списывать в расходы суммы не сразу, а распределять их по своему усмотрению. Это право организациям предоставляет пункт 1 статьи 272 НК РФ. Правда, только если условиями сделки не определена точная дата возникновения расходов, если связь между расходами и доходами четко установить нельзя или если она устанавливается косвенным путем. Поэтому компании нужно обосновать, что между данными расходами и доходами четкой связи нет. Или, наоборот, отметить, что вот эти конкретные расходы связаны с доходами, которые компания получит только в будущем. Например, что услуги по ремонту не сданного в аренду помещения можно будет отнести на расходы, только когда помещение будет арендовано.

В этом случае проблем с НДС не будет. Компании могут принять налог к вычету по расходам будущих периодов единовременно (письмо ФНС России от 23.07.09 № 3-1-11/531).

Как увеличивают доходы

Чтобы увеличить свои доходы, компания может что-нибудь продать или получить безвозмездно.

За счет реализации. Реализация в данном случае может быть и реальная, и фиктивная. Реальная – имеется в виду, что товар (работа или услуга) реализуют контрагенту, но только в следующем периоде. А в текущем, чтобы провести ее в налоговом учете, по договоренности с дружественным контрагентом делаются документы. То есть, например, продажа запланирована на январь, а документы будут подписаны в декабре. Тогда и выручка будет учтена в декабре. Главное, чтобы товар, который будет таким образом продан, уже был на складе компании.

Фиктивная реализация подразумевает под собой продажу товара дружественному контрагенту с последующим возвратом в другом налоговом периоде. Возврат при этом придется оформлять обратной реализацией. И желательно не злоупотреблять такими операциями, поскольку это может привлечь внимание налоговиков.

За счет получения имущества. Безвозмездно полученное имущество учитывается компанией во внереализационных доходах на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ. Поэтому учредители – физические лица могут, к примеру, компании подарить деньги или какие-нибудь активы. Правда, в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ если доля учредителя больше 50 процентов, то безвозмездно полученное от него имущество в доходах не учитывается. Однако запретить его учесть в доходах компании никто не помешает и никаких санкций за это не будет. Зато потом, если нужно, компания сможет подать уточненную декларацию и уменьшить налог на прибыль.

Также имущество, выявленное при инвентаризации, увеличивает доходы компании (п. 20 ст. 250 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль