Минфин требует с компенсации расходов исполнителя платить НДС

1096
<Об уплате НДС с суммы компенсации расходов исполнителя>
Письмо Минфина России от 14.10.09 № 03-07-11/253

Компания-заказчик может компенсировать исполнителю дополнительные затраты, которые возникли при выполнении работ или оказании услуг. Например, командировочные расходы. У исполнителя такая компенсация будет облагаться НДС. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 14.10.09 № 03-07-11/253 (ответ на частный запрос).

Как чиновники аргументируют свою позицию

Логика представителей финансового ведомства такова. Реализация товаров, работ, услуг признается объектом налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом в налоговую базу следует включить еще и суммы, которые оплатой реализованных работ или услуг не являются, но связаны с ней (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). А возмещение расходов к таким «связанным» суммам как раз и относится. Поэтому их необходимо включить в налоговую базу по НДС. Причем это не зависит от того, были ли в договоре суммы компенсации выделены отдельной строкой или такой оговорки в соглашении не было.

Есть веские аргументы не платить НДС

По нашему мнению, позиция чиновников далеко не бесспорна. Дело в том, что компенсация расходов, которую выплачивает заказчик сверх стоимости услуг, выручкой от реализации у исполнителя не является. Ведь при возмещении дополнительных затрат не происходит перехода права собственности на какие-либо товары, результаты выполненных работ или оказанных услуг (п. 1 ст. 39 НК РФ). К тому же компенсация такого рода не образует добавленной стоимости, а значит, и платить с нее НДС исполнитель не обязан. Этот вывод подтверждает арбитражная практика (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.08.08 № А42-7064/2007). Правда, как мы выяснили в инспекциях, проверяющие на местах с позицией Минфина полностью согласны. Так что, видимо, в случае спора с инспекторами компании придется доказывать свою правоту в суде.

КСТАТИ. Судьи считают, что НДС не нужно начислять не только на компенсацию командировочных затрат при оказании услуг, но и в других случаях. Например, когда продавец возмещает расходы покупателя, связанные с устранением недостатков поставленных товаров (определение ВАС РФ от 11.09.09 № ВАС-12036/09).

Вычета НДС у заказчика не будет

В Минфине справедливо считают, что даже если исполнитель заплатит с компенсации НДС, заказчику не полагается вычет на эту сумму. Дело в том, что на суммы, связанные с оплатой товаров, работ или услуг, исполнитель выписывает счет-фактуру в единственном экземпляре только себе и налог клиенту не предъявляет (п. 19 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль