Единый налог на вмененный доход. На наши с вами вопросы отвечает Юрий Подпорин (Минфин России)

513

Единый налог на вмененный доход. На наши с вами вопросы  отвечает Юрий Подпорин  (Минфин России)Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России

Если доля участия других организаций более 25 процентов, деятельность под ЕНВД не подпадает

– Мы открываем специализированный розничный магазин. Штат четыре человека. Торговая площадь 29 «квадратов». Нашим единственным учредителем является Общество охотников и рыболовов. Имеем ли мы право применять «вмененку»? В Налоговом кодексе сказано, что ЕНВД не могут применять компании, у которых более 25 процентов уставного капитала принадлежит другим организациям. Но нашим-то учредителем является некоммерческая компания.

– А в пункте 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса в целях перевода на ЕВНД нет разделения, какие организации должны быть учредителями – коммерческие или некоммерческие. Там есть несколько исключений, например, если уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Но ваша ситуация в эти исключения не попадает. Поэтому под «вмененку» ваша деятельность не подпадает.

– А можем ли мы тогда перейти на «упрощенку»?

– Нет, тоже не можете. Аналогичное правило по поводу доли участия других компаний действует и в отношении «упрощенки». Об этом сказано в статье 346.12 Налогового кодекса.

Площадь навеса учитывается при расчете ЕНВД, если она отражена в документах

– Наша компания занимается розничной торговлей строительными материалами через павильон. Площадь меньше 150 квадратных метров, поэтому применяем ЕНВД. С весны до ранней осени мы рядом с павильоном делаем навесы, под которыми выкладываем часть товара. При проверке налоговый инспектор сказал нам, что площадь навесов включается в площадь торгового зала и поэтому мы должны были больше заплатить налогов. Так ли это?

– Площадь торгового зала – это часть магазина, павильона, открытой площадки, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей. Сюда же входит площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. Об этом говорится в статье 346.27 НК РФ. То есть навесы тоже могут быть включены в площадь торгового зала. При этом для исчисления ЕНВД площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Поэтому все зависит от того, принадлежит вам площадь, которая находится под навесами, или вы ее арендуете?

– Земельный участок, на котором расположен павильон, мы арендуем.

– Тогда инспектор был прав. Необходимо рассчитывать ЕНВД с учетом этих площадей. Если, конечно, общая площадь павильона и навесов не более 150 метров.

Раздельный учет расходов при совмещении ЕНВД и «упрощенки» может быть любым

– У нас ресторан, недавно мы открыли свой кондитерский цех. Ресторан находится на ЕНВД, а оптовая торговля собственными изготовленными кондитерскими изделиями – на «упрощенке». Поэтому мы ведем раздельный учет. Но нам не совсем ясно, как вести раздельный учет сырья.

– А в чем конкретно затруднения?

– Сырье для обоих видов деятельности общее, находится в одном помещении. Списанное на изготовление продукции сырье для ЕНВД и «упрощенки» мы учитываем раздельно согласно калькуляциям. Однако при «упрощенке» расходы на сырье учитывают в момент оплаты, а тогда мы еще не знаем, на какую деятельность сырье будет израсходовано. Как нам лучше в данном случае разделять эти расходы?

– Я бы посоветовал поступать так: распределять материальные расходы уже по итогам отчетного периода на основе ваших калькуляций. Остатки сырья на складе на конец периода не списывать, даже если они оплачены, а списывать их уже в следующем периоде на основе калькуляций.

– В таком случае получается, что мы учтем меньше расходов в отчетном периоде. Мы-то хотели и оплаченные остатки сырья на конец отчетного периода распределять и списывать исходя из доли выручки от конкретной деятельности за отчетный период.

– Так тоже можно, но, если в следующем квартале пропорция изменится, вам придется восстанавливать излишне списанные расходы, причем в том отчетном периоде, когда вы их списали, и, может быть, платить пени. А если остатки переходят на следующий год, то. возможно, придется подавать «уточненки» по «упрощенке».

Неиспользуемые автомобили участвуют при расчете ЕНВД

– Мы небольшая компания, оказываем услуги по автоперевозке. У нас в собственности есть пять грузовиков. Эта деятельность у нас в регионе переведена на ЕНВД. Сейчас на рынке спад, например в последнем квартале рейсы выполняли только два автомобиля. Можем ли мы уплачивать ЕНВД исходя только из двух автомобилей?

– Нет, платить ЕНВД нужно исходя из общего количества автомобилей, предназначенных для перевозки грузов, то есть исходя из пяти автомобилей. Объектом обложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход – это не реальный доход налогоплательщика, а потенциально возможный. Это следует из статей 346.27 и 346.29 Налогового кодекса. Кроме того, в пункте 2 статьи 346.26 говорится, что на «вмененку» переводятся налогоплательщики, имеющие на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания автотранспортных услуг. То есть речь идет о предназначенных для использования автомобилях, а не о фактически используемых.

– А что можно сделать, чтобы уменьшить налог к уплате, если мы не планируем использовать часть автомобилей в ближайшем будущем?

– Если они у вас будут просто стоять без эксплуатации, налог придется платить со всех автомобилей. Налог можно уменьшить, только если автомобили выбывают по какой-нибудь причине. Например, будут списаны, проданы или сданы в аренду.

Вопрос от редакции «УНП»

Единый налог на вмененный доход. На наши с вами вопросы  отвечает Юрий Подпорин  (Минфин России)Спрашивает
Михаил Наринов, эксперт «УНП»

– Компания осуществляет несколько видов деятельности, подпадающих под единый налог на вмененный доход. Некоторые из них имеют сезонный характер. Надо ли уведомить ИФНС о временной приостановке этих сезонных видов деятельности? И если да, то как это сделать?

– Если компания осуществляет сезонную деятельность по тому же месту, что и другие виды деятельности, переведенные на ЕНВД, и приостанавливает ее на время, никакого специального заявления в налоговую инспекцию подавать не нужно. Просто в декларации по ЕНВД не надо будет заполнять раздел 2 по соответствующему коду вида предпринимательской деятельности.

– А если по месту осуществления сезонных видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный доход, нет других видов деятельности на «вмененке»?

– В этом случае в налоговую инспекцию нужно будет подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход. Сделать это нужно в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Это следует из пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса. Иначе придется и дальше платить единый налог.

– А затем при возобновлении сезонной деятельности опять придется подавать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД?

– Да, именно так.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль