Налог на прибыль и «упрощенка»

3069
ИДЕЯ № 1
МОЖНО ОТСРОЧИТЬ УПЛАТУ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
В ГРУППЕ КОМПАНИЙ С ПОМОЩЬЮ СОМНИТЕЛЬНЫХ ДОЛГОВ

Чтобы перенести уплату налога на прибыль на более поздний период, компании, входящие в один холдинг, могут воспользоваться резервом сомнительных долгов. Одна компания, у которой создан такой резерв, продает другой товары, работы или услуги. При этом в договоре устанавливается короткий срок оплаты. Вторая компания деньги в срок не перечисляет как можно дольше.

НАПОМНИМ. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации «дебиторки». По долгам со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) в резерв включается 50 процентов от их суммы. По долгам со сроком возникновения свыше 90 календарных дней – их полная сумма. Срок надо отсчитывать со дня, следующего за тем, когда задолженность стала просроченной. И до последнего дня отчетного (налогового) периода. При этом размер резерва ограничен 10 процентами от выручки компании. Создание резерва нужно отразить в учетной политике.

Через 90 календарных дней после того, как прошел срок оплаты по договору, первая компания сможет включить в расходы в налоговом учете задолженность полностью, а значит, уменьшить и налог на прибыль. В свою очередь вторая компания, которая получила товары, материалы или услуги, сможет включить их стоимость в расходы, если, конечно, она работает по методу начисления.

Рано или поздно долг все равно придется оплатить, а значит, первой компании придется включить ранее списанную задолженность во внереализационные доходы. Но сделать это можно в любой нужный момент, например в том отчетном периоде, когда у компании существует сезонный спад продаж, намечается убыток и есть намерения его не допустить.

ИДЕЯ № 2
ЗАРАНЕЕ ПЕРЕЙТИ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НА СЛУЧАЙ,
ЕСЛИ КОМАНИЯ СЛЕТИТ С «ВМЕНЕНКИ»

У компании на «вмененке» в будущем могут появиться новые направления деятельности, которые на ЕНВД не переводятся. Или ее прежняя деятельность может перестать подпадать под «вмененку». Если такое случается в течение года и не связано с изменениями в законодательстве, то, по мнению чиновников, компания должна платить налоги по общей системе и перейти на «упрощенку» посередине года в таких случаях нельзя (письма Минфина России от 10.05.06 № 03-11-04/2/100, ФНС России от 03.08.06 № 02-6-10/55@).

Спорить с этим можно. С начала того месяца, в котором у компании прекратилась обязанность по уплате ЕНВД, она вправе перейти на упрощенную систему. Сделать это позволяет пункт 2 статьи 346.13 Налогового кодекса. Причем независимо от того, по какой причине компания утратила право применять ЕНВД. Подтверждают это и суды (постановления федеральных арбитражных судов Центрального округа от 19.03.09 № А48-2029/08-8, Северо-Кавказского округа от 13.02.09 № А32-22122/2006-51/313-2008-25/8-19/164).

Но чтобы избежать споров, можно заранее на всякий случай подать до 30 ноября в инспекцию по местонахождению головного офиса заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Тогда в следующем году, когда у компании появятся «невмененные» виды деятельности, по ним можно будет сразу платить «упрощенный» налог. Налоговый кодекс этого не запрещает (п. 4 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль