В чем еще московские инспекторы увидели налоговые схемы

410
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Размер расходов на управление налоговики связывают с численностью персонала
Инспекторов настораживают процентные займы убыточных компаний

Небезопасно оказывать одни и те же услуги компаниям внутри холдинга по разным ценам. А также присоединять убыточную организацию, которая не вела никакой фактической деятельности. К таким выводам мы пришли, ознакомившись с обзором налоговых схем, обнаруженных московскими инспекторами при выездных проверках в третьем квартале 2009 года. Делимся.

Услуги внутри холдинга

Налоговики проверяли компанию, которая продавала товары на экспорт и заявляла НДС к возмещению. Во время ревизии выяснилось, что компания является сбытовой организацией в холдинге. Причем одной из основных статей затрат были расходы на управление.

В холдинг кроме этой компании входили более десятка различных организаций. Во всех функции исполнительного органа по договору выполняла общая управляющая компания. Ревизоры изучили все договоры на такие услуги. В них цены отличались в разы – это больше всего и смутило налоговиков. Так, одна компания платила менеджерам-управленцам всего 150 тыс. рублей в месяц, а другая – 15 млн рублей за одинаковый перечень работ. Как подсчитали инспекторы, «отклонение цены составило 10 000 процентов». Причем больше всего расходов несла именно та организация, которая заявляла НДС к возмещению, в том числе и тот НДС, который уплачен управленцам.

Инспекторы признали затраты несоразмерными и необоснованными. Они подтвердили это численностью работников. Так, в сбытовой организации работали всего 38 человек, а ежемесячная плата за управление составляла 15 млн рублей. Завод, который входил в ту же группу компаний и обслуживался у той же управляющей организации, тратил на управление 590 тыс. рублей в месяц. При этом на заводе работали 810 человек. Инспекторы отметили очевидное: «организация бухгалтерского и управленческого учета на заводах, входящих в группу, требует привлечения большего количества специалистов, что влечет за собой увеличение расходов по сравнению со сбытовой организацией».

Правда, налоговики не исключили затраты полностью, а решили определить их справедливый уровень (п. 2 ст. 40 НК РФ). За среднюю рыночную цену они приняли цену услуг, установленную для самого крупного завода холдинга. Исходя из этого инспекторы пересчитали расходы торговой компании и сумму НДС, заявленную к возмещению.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Мы считаем, что компания может оспорить выводы налоговиков. Чтобы определить уровень рыночных цен, инспекторы должны провести анализ рынка идентичных услуг (п. 4 ст. 40 НК РФ). При этом столичные судьи уверены, что инспекторы не вправе сравнивать разные сделки одной компании (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.05.09 № КА-А40/3242-09).

Присоединение убыточной компании

Реорганизацию в форме присоединения убыточной компании часто используют для снижения налоговой нагрузки. Ряд обстоятельств позволили налоговикам сделать вывод, что в действиях налогоплательщиков была явная схема ухода от налогов.

Компания подала в инспекцию заявление о реорганизации. Это стало причиной проверки. Во время ревизии инспекторы выяснили, что организация входит в группу компаний, а ее основным видом деятельности являлась розничная и оптовая торговля напитками. Причем основной деятельностью организация не занималась. Зато она получала займы от других участников группы и платила им проценты. А поскольку доходов у предприятия не было, проценты формировали убыток.

Налоговики сделали два вывода. Во-первых, по их мнению, учет в расходах процентов по займам, выданным для развития основной деятельности, является необоснованным. Ведь компания не занималась и не планировала заниматься торговлей. Во-вторых, любая организация холдинга при присоединении к ней этой убыточной компании получит налоговую выгоду. Ведь она сможет уменьшить налог на прибыль на убытки присоединенной организации (см. схему).

Кроме того, как указали инспекторы, с 2003-го по 2008 год у компании был непокрытый убыток, который формировал отрицательную величину чистых активов. То есть на протяжении трех налоговых периодов стоимость чистых активов была меньше установленного законом минимального размера уставного капитала в 10 тыс. рублей. Поэтому компания должна быть ликвидирована, а не реорганизована.

Как снижают налоги через присоединение
убыточной компании

В чем еще московские инспекторы увидели налоговые схемы

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль