Льготные ставки по «упрощенке» в различных регионах России

5162
Как выбрать выгодный регион для регистрации «упрощенца» с объектом «доходы минус расходы».

С 2009 года субъекты Российской Федерации могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки для компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы» (ст. 346.20 НК РФ). Согласно НК РФ, ставки могут колебаться в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Законодательный процесс по данному вопросу набирает обороты, и субъекты продолжают снижать ставки (см. таблицу). Стоит отметить, что местные власти снижают ставку единого налога по-разному, где-то такое послабление введено на ограниченный срок. Тем не менее у налогоплательщиков появилась реальная возможность абсолютно легально уменьшить свою налоговую обязанность (один из способов – перевести юридический адрес компании в льготный регион). А для кого-то это станет поводом для реализации новых проектов именно в таких регионах. В приведенной таблице приведен перечень субъектов РФ, которые уже воспользовались своим правом и снизили ставку единого налога.

Ставка налога, % Срок действия Для каких категорий налогоплательщиков применяется
Москва (закон от 07.10.09 № 41)
10 С 01.01.10 Для налогоплательщиков, у которых не менее 75% выручки составляет выручка от следующих видов деятельности: обрабатывающие производства; управление эксплуатацией жилого или нежилого фонда; научные исследования и разработки; предоставление социальных услуг; деятельность в области спорта
Санкт-Петербург (закон от 05.05.09 № 185-36)
10 С 01.01.10 Для всех налогоплательщиков независимо от вида деятельности
Республика Адыгея (закон от 01.04.09 № 243)
11 С 01.01.09 Для налогоплательщиков, получающих доход от следующих видов деятельности: торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт; оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования
10 Для всех остальных налогоплательщиков
Республика Алтай (закон от 03.07.09 № 26-РЗ)
5 С 01.01.09 Для налогоплательщиков, у которых не менее 70% доходов составляет доходы от следующих видов деятельности: производство пищевых продуктов, включая напитки; производство одежды, выделка и крашение меха; обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели; издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации; производство резиновых и пластмассовых изделий, прочих неметаллических минеральных продуктов, машин и оборудования, электрических машин и электрооборудования, аппаратуры для радио, телевидения и связи, мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки; производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды; строительство; лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области (последний вид включен в перечень законом от 25.12.09 № 88-РЗ)
Республика Бурятия (закон от 08.05.09 № 871-IV)
5 С 01.01.09 Для налогоплательщиков, у которых:
- не менее 70% доходов составляет доходы от следующих видов деятельности: производство готовых металлических изделий, прочих неметаллических минеральных продуктов, машин и оборудования, электрооборудования, электронного и оптического оборудования, пищевых продуктов, включая напитки, изделий народных художественных промыслов, мебели; обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели; обработка вторичного сырья; издательская деятельность; полиграфическая деятельность и предоставление услуг в этой области; сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях; строительство; деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
- среднесписочная численность постоянно работающих по итогам отчетного (налогового) периода превышает фактический уровень соответствующего периода предыдущего года;
- зарплата наемных работников равна или превышает прожиточный минимум, установленный на территории республики.
10 Для налогоплательщиков, у которых:
- не менее 70 % доходов составляет доходы от следующих видов деятельности: текстильное и швейное производство; производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
- среднесписочная численность постоянно работающих по итогам отчетного (налогового) периода превышает фактический уровень соответствующего периода предыдущего года;
- зарплата наемных работников равна или превышает прожиточный минимум, установленный на территории республики.
Республика Дагестан (закон от 06.05.09 № 26)
10 С 01.01.09 Для всех налогоплательщиков независимо от вида деятельности
Кабардино-Балкарская Республика (закон от 18.05.09 № 22-РЗ)
10 С 01.04.09 Для всех налогоплательщиков независимо от вида деятельности
Республика Калмыкия (закон от 30.11.09 № 154-IV-З)
5 С 01.01.10 Для налогоплательщиков, у которых не менее 70% выручки составляет выручка от следующих видов деятельности по ОКВЭД: раздел D "Обрабатывающие производства", раздел F "Строительство"
10 Для всех остальных налогоплательщиков
Республика Карелия (закон от 30.12.99 № 384-ЗРК в ред. закона от 26.06.09 № 1311-ЗРК)
5 С 01.01.09 Для налогоплательщиков, у которых не менее 70% выручки составляет выручка от следующих видов деятельности: производство изделий народных художественных промыслов, внутригородские автомобильные (автобусные) пассажирские перевозки, подчиняющиеся расписанию.
10 Для налогоплательщиков, у которых не менее 70% выручки составляет выручка от следующих видов деятельности: деятельность туристических агентств, обработка древесины и производство изделий из дерева; рыбоводство; благоустройство и озеленение, в том числе цветоводство. Для налогоплательщиков, у которых не менее 50% выручки составляет выручка от производства сельхозпродукции.
12,5 Для всех остальных налогоплательщиков
Республика Мордовия (закон от 04.02.09 № 5-З)
5 С 01.01.09 Для налогоплательщиков, у которых за отчетный (налоговый) период доход от осуществления следующих видов деятельности составил не менее 70% в общем объеме полученных доходов, определяемых по статье 346.15 НК РФ: сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; рыболовство, рыбоводство; добыча полезных ископаемых; обрабатывающие производства; производство и распределение электроэнергии, газа и воды; строительство; транспорт и связь; управление жилищным фондом (последний вид введен законом от 12.10.09 № 72-З)
Республика Саха (Якутия) (закон от 16.12.08 № 139-IV)
10 С 01.01.09 Для всех налогоплательщиков независимо от вида деятельности
Республика Татарстан (закон от 17.06.09 № 19-ЗРТ)
5 С 01.01.09 по 31.12.13 (закон от 17.10.09 № 46-ЗРТ) Для налогоплательщиков, у которых не менее 70% доходов составляет доходы от следующих видов деятельности: обрабатывающее производство, производство и распределение электроэнергии, газа и воды, строительство.
10 Для всех остальных налогоплательщиков
Республика Тыва (закон от 10.07.09 № 1541 ВХ-2)
10 С 01.01.09 Для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70% доходов составляют доходы от следующих видов деятельности: сельское хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этих областях; производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением производства дистиллированных алкогольных напитков и производства этилового спирта из сброженных материалов; текстильное производство; производство одежды; выделка и крашение меха; производство кожи, изделий из кожи и производство обуви; производство прочих неметаллических минеральных продуктов; производство готовых металлических изделий; производство мебели; услуги по удалению сточных вод и отходов, улучшению санитарного состояния и аналогичные услуги; обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели; деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий; издательское дело, полиграфическая промышленность и воспроизведение печатных материалов
Республика Хакасия (закон от 16.11.09 № 123-ЗРХ)
10 С 01.01.10 Для всех налогоплательщиков независимо от вида деятельности
Чеченская республика (закон от 25.05.09 № 37-РЗ)
5 С 01.01.09 Для всех налогоплательщиков независимо от вида деятельности
Чувашская Республика (закон от 31.03.09 № 16)
12 С 01.01.09 Для всех налогоплательщиков независимо от вида деятельности
Ненецкий автономный округ (закон от 07.02.09 № 20-ОЗ)
5 С 01.01.09 Для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 60% дохода составил доход от следующих видов деятельности: сельское хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этих областях; производство одежды; выделка и крашение меха
10 Для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 80% дохода составил доход от следующих видов деятельности: производство кожи, изделий из кожи, обуви; обработка древесины; производство изделий из дерева и пробки (кроме мебели), готовых металлических изделий, мебели; строительство; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; прокат бытовых изделий и предметов личного пользования; автотранспортные услуги
Ханты-Мансийский автономный округ - Югра (закон от 30.12.08 № 166-оз)
5 С 01.01.09 Для налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды деятельности: сельское и лесное хозяйство, охота; рыболовство и рыбоводство; обрабатывающие производства; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; деятельность гостиниц, прочих мест для временного проживания; образование, здравоохранение, предоставление социальных услуг, коммунальных и персональных услуг
10 Для налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды деятельности: производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды; сбор, очистка и распределение воды
Ямало-Ненецкий автономный округ (закон от 18.12.08 № 112-ЗАО)
5 С 01.01.09 Для всех налогоплательщиков независимо от вида деятельности
Еврейская автономная область (закон от 24.12.08 № 501-ОЗ)
5 С 01.01.09 Для налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды деятельности: обработка отходов резины, отходов и лома пластмасс, отходов и лома стекла; предоставление социальных услуг
8 Для налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды деятельности: предоставление услуг в области животноводства (кроме ветеринарных); дошкольное и начальное общее образование; ветеринарная деятельность в сфере агропромышленного комплекса
10 Для налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды деятельности: переработка и консервирование рыбо– и морепродуктов; производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения, одежды из текстильных материалов и аксессуаров одежды, мебели для офисов и предприятий торговли, прочей мебели; обработка отходов текстильных материалов; обработка отходов бумаги и картона; строительство зданий и сооружений; оптовая торговля мясом птицы, мясом, продуктами и консервами из мяса и мяса птицы, прочими пищевыми продуктами; неспециализированная оптовая торговля замороженными пищевыми продуктами; деятельность автомобильного пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию; деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта; транспортная обработка грузов и хранение; деятельность в области передачи (трансляции) и распределения программ звукового радиовещания; врачебная практика; деятельность среднего медицинского персонала
13 Для налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды деятельности: производство стульев и другой мебели для сидения
Алтайский край (закон от 06.11.09 № 83-ЗС)
5 С 01.01.10 по 31.12.10 Для налогоплательщиков, осуществляющих инновационную деятельность в соответствии с законом Алтайского края от 14.09.06 № 95-ЗС, проекты которых включены в реестр приоритетных инновационных проектов, при соблюдении следующих условий: 1) выручка от инновационной деятельности составляет не менее 70% за отчетный (налоговый) период; 2) среднесписочная численность работников на момент применения льготной ставки составляет не ниже уровня 2008 года; 3) среднемесячная зарплата на одного работника на момент применения льготной ставки составляет не ниже двух МРОТ, установленных федеральным законом
Забайкальский край (закон от 04.05.10 № 360-ЗЗК)
5 С 01.01.10 Для налогоплательщиков, у которых за соответствующий налоговый период не менее 70% доходов, определяемых в порядке статьи 346.15 НК РФ, составили доходы от следующих видов деятельности по ОКВЭД: 1) подраздел DA "Производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака": 15.1 "Производство мяса и мясопродуктов", 15.5 "Производство молочных продуктов"; 2) подраздел DB "Текстильное и швейное производство"; 3) подраздел DС "Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви"; 4) подраздел DК "Производство машин и оборудования", кроме 29.6 "Производство оружия и боеприпасов"; 5) подраздел DМ "Производство транспортных средств и оборудования"
Камчатский край (закон от 19.03.09 № 245)
10 С 01.01.09 Для всех налогоплательщиков независимо от вида деятельности
Пермский край (закон от 30.11.09 № 542-ПК)
5 С 01.01.10 Для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70% доходов, определяемых в порядке статьи 346.15 НК РФ, составили доходы от следующих видов деятельности по ОКВЭД: в сфере образования, здравоохранения и предоставления социальных услуг
Ставропольский край (закон от 13.03.09 № 10-кз)
5 С 01.01.09 по 31.12.10 (закон от 23.07.09 № 48-кз) Для всех налогоплательщиков независимо от вида деятельности
Хабаровский край (закон от 10.11.05 № 308 в ред. от 25.03.09)
8 С 01.01.09 Для налогоплательщиков, доход которых в налоговом периоде получен исключительно от следующих видов деятельности: сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; рыболовство, рыбоводство; производство пищевых продуктов (включая напитки); текстильное и швейное производство; производство кожи, изделий из кожи, обуви, изделий из дерева, резиновых и пластмассовых изделий, неметаллических минеральных продуктов, готовых металлических изделий, машин и оборудования; обработка древесины, сбор и обработка неметаллических отходов и лома, уборка территории и вывоз бытовых отходов; услуги общественного питания; управление эксплуатацией жилого фонда; научные исследования и разработки; оказание услуг образования, здравоохранения и социальных услуг; проведение занятий по физической культуре и спорту; санаторно-оздоровительные услуги
Амурская область (закон от 13.05.09 № 200-ОЗ)
5 С 01.01.09 Для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составил доход от следующих видов экономической деятельности (в ред. закона от 30.10.09 № 261-ОЗ): осуществляющих следующие виды деятельности в соответствии с ОКВЭД: образование – раздел М; предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг – раздел О; здравоохранение и предоставление социальных услуг – раздел N
10 Для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составил доход от следующих видов экономической деятельности (в ред. закона от 30.10.09 № 261-ОЗ): сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях – класс 01 раздела А; обрабатывающие производства – раздел D;
строительство – раздел F
Архангельская область (закон от 15.04.09 № 1-2-ОЗ)
10 С 01.01.09 по 31.12.10 Для налогоплательщиков, у которых в течение отчетного (налогового) периода не менее 70% общего дохода, определяемого по статье 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности по ОКВЭД ( в ред. закона от 22.10.09 № 75-6-ОЗ): классы 01–05 – сельское хозяйство, охота, лесное хозяйство, рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этих областях; классы 15, 17, 18 – производство пищевых продуктов (включая напитки), одежды; текстильное производство; выделка и крашение меха; класс 20 – обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки (кроме мебели); класс 25 – производство резиновых и пластмассовых изделий; класс 26 - производство прочих неметаллических минеральных продуктов; класс 28 – производство готовых металлических изделий; класс 29 – производство машин и оборудования; класс 31 – производство электрических машин и электрооборудования; подкласс 36.1 – производство мебели; класс 40 – производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды; класс 41 – сбор, очистка и распределение воды; класс 45 – строительство; класс 72 – деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий; класс 73 – научные исследования и разработки
Астраханская область (закон от 10.11.09 № 73/2009-ОЗ)
5 С 01.01.10 Для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный налоговый период не менее 70% доходов составили доходы от следующих видов деятельности: производство пищевых продуктов, включая напитки, кожи, изделий из кожи и производство обуви, целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них, резиновых и пластмассовых изделий, прочих неметаллических минеральных продуктов, готовых металлических изделий, машин и оборудования, офисного оборудования и вычислительной техники, электрических машин и электрооборудования, аппаратуры для радио, телевидения и связи, изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов, автомобилей, прицепов и полуприцепов, судов, летательных и космических аппаратов и прочих транспортных средств, мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки, текстильное, химическое, металлургическое производство; производство одежды, выделка и крашение меха; обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели; издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации; строительство
Брянская область (закон от 09.11.09 № 90-З)
5 С 01.01.10 Для налогоплательщиков, у которых доходы от осуществления следующих видов деятельности за отчетный (налоговый) период составляют не менее 70% от общих доходов: классы 01–05 видов деятельности ОКВЭД (сельское хозяйство, охота, лесное хозяйство, лесозаготовки, рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этих областях), и 14 – 45 (добыча прочих полезных ископаемых; производство пищевых продуктов (включая напитки), табачных изделий, одежды, кожи, изделий из кожи, обуви; текстильное производство; выделка и крашение меха; обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки (кроме мебели), целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них; издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации; производство кокса, нефтепродуктов и ядерных материалов, резиновых и пластмассовых изделий, прочих неметаллических минеральных продуктов, готовых металлических изделий, машин и оборудования, офисного оборудования и вычислительной техники, электрических машин и электрооборудования, электронных компонентов, аппаратуры для радио, телевидения и связи; химическое и металлургическое производство; производство медицинских изделий; средств измерений, контроля, управления и испытаний; оптических приборов, фото– и кинооборудования; часов, автомобилей, прицепов и полуприцепов, судов, летательных и космических аппаратов и прочих транспортных средств; обработка вторичного сырья; производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды; сбор, очистка и распределение воды; строительство)
Волгоградская область (закон от 10.02.09 № 1845-ОД)
5 С 01.01.09 Для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70% составил доход от строительства и обрабатывающего производства
Вологодская область (закон от 27.02.09 № 1960-ОЗ)
5 С 01.01.09 Для налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды деятельности: производство пищевых продуктов (включая напитки), одежды, кожи, изделий из кожи, обуви, изделий народных художественных промыслов; текстильное производство; выделка и крашение меха; производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды; сбор, очистка и распределение воды, сбор сточных вод, отходов и аналогичная деятельность; туроператорская деятельность в сфере внутреннего туризма
Ивановская область (закон от 26.11.09 № 128-ОЗ)
6 С 01.01.10 по 31.12.10 Для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составил доход от следующих видов деятельности по ОКВЭД: 01 Сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях; 02 Лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области (в ред. закона Ивановской области от 02.03.10 № 16-ОЗ); 10 Добыча каменного угля, бурого угля и торфа; 14 Добыча прочих полезных ископаемых; 17 Текстильное производство; 18 Производство одежды; выделка и крашение меха; 19 Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви; 20 Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели; 21 Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них; 22 Издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации; 24 Химическое производство; 25 Производство резиновых и пластмассовых изделий; 26 Производство прочих неметаллических минеральных продуктов; 27 Металлургическое производство; 28 Производство готовых металлических изделий; 29 Производство машин и оборудования; 30 Производство офисного оборудования и вычислительной техники; 31 Производство электрических машин и электрооборудования; 32 Производство аппаратуры для радио, телевидения и связи (в ред. закона № 16-ОЗ); 33 Производство изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов (в ред. закона № 16-ОЗ); 34 Производство автомобилей, прицепов и полуприцепов; 35 Производство судов, летательных и космических аппаратов и прочих транспортных средств; 36 Производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки; 80 Образование
Иркутская область (закон от 05.03.10 № 6-ОЗ)
5 Вступает в силу со дня официального опубликования - 12.03.10. Но можно ли пониженную ставку применять в 2010 году, вопрос спорный. Согласно статье 5 НК РФ законодательные акты имеют обратную силу только, если это прямо указано в них. В законе Иркутской области подобной нормы нет, поэтому по общему правилу он вступает в силу только со следующего налогового периода - с 01.01.11   Для налогоплательщиков, у которых за текущий налоговый период не менее 70% дохода составит доход от следующих видов деятельности по ОКВЭД: 1) класс 01 "Сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях" раздела A "Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство"; 2) раздел B "Рыболовство, рыбоводство"; 3) вид 63.21.22 "Эксплуатация автомобильных дорог общего пользования" раздела I "Транспорт и связь"; 4) раздел M "Образование"; 5) раздел N "Здравоохранение и предоставление социальных услуг"; 6) раздел P "Предоставление услуг по ведению домашнего хозяйства"
7,5 Для налогоплательщиков, у которых за текущий налоговый период не менее 70% дохода составит доход от следующих видов деятельности по ОКВЭД: 1) раздел D "Обрабатывающие производства"; 2) раздел F "Строительство"; 3) раздел H "Гостиницы и рестораны"; 4) класс 72 "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий", класс 73 "Научные исследования и разработки" раздела K "Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг"
Калужская область (закон от 18.12.08 № 501-ОЗ)
С 01.01.10 пониженные ставки распространяются только, если указанные виды деятельности являются основными для налогоплательщика (в ред. закона от 09.11.09 № 576-ОЗ). Под основным понимается вид деятельности, указываемый в декларации по единому налогу
5 С 01.01.09 по 31.12.11 Для налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды деятельности по ОКВЭД: раздел D (обрабатывающие производства)
7 Для налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды деятельности по ОКВЭД: раздел F (строительство)
10 Для налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды деятельности по ОКВЭД: разделы C, E, M, N, O (добыча полезных ископаемых; производство и распределение электроэнергии, газа и воды; образование; здравоохранение, предоставление социальных услуг, прочих коммунальных, социальных и персональных услуг)
Кемеровская область (закон от 26.11.08 № 99-ОЗ в ред. от 08.04.09 № 31-ОЗ)
5 С 01.01.09 Для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 80% доходов, определяемых по статье 346.15 НК РФ, составили доходы от следующих видов деятельности: сельское хозяйство, охота, лесное хозяйство, рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этих областях; производство пищевых продуктов (за исключением производства дистиллированных алкогольных напитков и этилового спирта из сброженных материалов); текстильное производство; производство одежды, кожи, изделий из кожи, обуви; выделка и крашение меха; обработка древесины; производство изделий из дерева и пробки (кроме мебели), целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них, пластмасс и синтетических смол в первичных формах, красок и лаков, медикаментов, мыла, моющих, чистящих и полирующих средств, парфюмерных и косметических средств, химически модифицированных животных или растительных жиров и масел, непищевых смесей животных или растительных жиров и масел, резиновых и пластмассовых изделий, прочих неметаллических минеральных продуктов, готовых металлических изделий, машин и оборудования, электрических машин и электрооборудования, мебели, прочих основных неорганических химических веществ; обработка неметаллических отходов и лома; строительство; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; прокат бытовых изделий и предметов личного пользования
Кировская область (закон от 30.04.09 № 366-ЗО)
12 С 01.01.09 Для налогоплательщиков, у которых отсутствуют наемные работники и не имеется задолженности по налоговым платежам
Для налогоплательщиков, которые в текущем налоговом периоде привлекают наемных работников по трудовым договорам и выплачивают среднемесячную зарплату в расчете на одного работника в размере не менее двух МРОТ, установленных федеральным законом, не имеют задолженности по налоговым платежам, при среднесписочной численности работающих:
11   – от 1 до 10 человек
10 – от 11 до 25 человек
9 – свыше 25 человек
Курганская область (закон от 24.11.09 № 502)
10 С 01.01.10 Для налогоплательщиков, у которых: 1)  доля доходов от следующих видов деятельности составляет не менее 70% в общей сумме доходов за налоговый (отчетный) период, определяемой по статье 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ: распиловка и строгание древесины, пропитка древесины; производство деревянных строительных конструкций, включая сборные деревянные строения, и столярных изделий; производство прочих изделий из дерева и пробки, соломки и материалов для плетения, керамических плиток и плит, кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из обожженной глины, цемента, извести и гипса, изделий из бетона, гипса и цемента, пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными; деятельность по обеспечению работоспособности котельных и тепловых сетей; сбор, очистка и распределение воды; удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность; 2) среднемесячный размер начисленной зарплаты в расчете на 1 работника в каждом истекшем квартале налогового периода по отношению к величине прожиточного минимума по Курганской области для трудоспособного населения, установленной Правительством Курганской области за предыдущий квартал, составляет не менее 1,5; 3) среднесписочная численность работников за каждый месяц налогового (отчетного) периода составляет не менее среднесписочной численности работников за декабрь предшествующего налогового периода; 4) объемы производства за налоговый (отчетный) период не менее объемов производства за предшествующий налоговый период (соответствующий отчетный период предшествующего налогового периода)
Ленинградская область (закон от 12.10.09 № 78-ОЗ)
7 С 01.01.10 по 31.12.11 Для всех налогоплательщиков независимо от вида деятельности
Липецкая область (закон от 24.12.08 № 233-ОЗ)
5 С 01.01.09 Для всех налогоплательщиков независимо от вида деятельности
Магаданская область (закон от 29.07.09 № 1178-ОЗ)
7,5 С 01.01.09 Для налогоплательщиков, у которых не менее 70% доходов составляют доходы от следующих видов деятельности: сельское хозяйство, охота, лесное хозяйство, лесозаготовки, рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этих областях; производство пищевых продуктов, включая напитки; текстильное производство; производство одежды; выделка и крашение меха; обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели; производство готовых металлических изделий; производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки; производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды; сбор, очистка и распределение воды; образование; здравоохранение и предоставление социальных услуг; сбор сточных вод, отходов и аналогичная деятельность
Московская область (закон от 12.02.09 № 9/2009ОЗ)
Для налогоплательщиков, получивших за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70% доходов от осуществления следующих видов деятельности (в ред. закона от 30.10.09 № 124/2009-ОЗ):
10 С 01.01.09 по 31.12.09 сельское хозяйство; транспорт (организация перевозок грузов); управление эксплуатацией жилого и нежилого фонда; предоставление услуг в сфере культуры, образования, в области спорта; предоставление социальных услуг; производство изделий народных художественных промыслов (с 01.01.10)
10 С 01.01.10 по 31.12.11 (закон от 21.05.10 № 54/2010-ОЗ) 01.1 Растениеводство; 01.2 Животноводство; 01.3 Растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство); 01.4 Предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг; 36.63.8 Производство изделий народных художественных промыслов; Деятельность автомобильного грузового специализированного (60.24.1) и  неспециализированного (60.24.2) транспорта; 60.24.3 Аренда грузового автомобильного транспорта с водителем; 61.20.2 Деятельность внутреннего водного грузового транспорта; 61.20.3 Аренда внутренних водных транспортных средств с экипажем; предоставление маневровых услуг; Деятельность воздушного грузового транспорта, подчиняющегося (62.10.2) и не подчиняющегося (62.20.2) расписанию; 62.20.3 Аренда воздушного транспорта с экипажем; 63.4 Организация перевозок грузов; 70.32.1 Управление эксплуатацией жилого фонда (в группировку не включается деятельность учреждений по сбору арендной платы за эксплуатацию жилого фонда); 70.32.2 Управление эксплуатацией нежилого фонда (в группировку не включается деятельность учреждений по сбору арендной платы за эксплуатацию нежилого фонда и деятельность учреждений по сбору арендной платы за землю); 80.1 Дошкольное и начальное общее образование; 80.2 Основное общее, среднее (полное) общее, начальное и среднее профессиональное образование; 80.3 Высшее профессиональное образование; 85.3 Предоставление социальных услуг; 92.31 Деятельность в области искусства; Деятельность концертных и театральных залов (92.32), цирков (92.34.1), танцплощадок, дискотек, школ танцев (группировка включает только деятельность школ танцев) (92.34.2); 92.34.3 Прочая зрелищно-развлекательная деятельность, не включенная в другие группировки (группировка включает только представления кукольных театров); Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (92.51), ботанических садов, зоопарков и заповедников (92.53); 92.52 Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий; 92.6 Деятельность в области спорта
Мурманская область (закон от 03.03.09 № 1075-01-ЗМО)
5 С 01.01.09 Для налогоплательщиков, осуществляющих на территории области хотя бы один из видов деятельности (по ОКВЭД): раздел А «Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство» – класс 01 и 02); раздел В «Рыболовство, рыбоводство» – класс 05; раздел D «Обрабатывающие производства» – класс 15; раздел М «Образование» – класс 80; раздел N «Здравоохранение и предоставление социальных услуг» – класс 85; раздел О «Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг» – класс 90–93 (за исключением подкласса 92.7)
10 Для налогоплательщиков, осуществляющих на территории области хотя бы один из видов деятельности (по ОКВЭД): раздел D «Обрабатывающие производства» – класс 16 – 37
Нижегородская область (закон от 04.12.09 № 231-З)
Право на пониженную ставку возникает у налогоплательщика, если среднемесячная зарплата в расчете на одного работника составляет не менее 2,5 МРОТ, установленных федеральным законодательством
7   С 01.01.10 по 31.12.10 Для налогоплательщиков, у которых выручка от следующих видов деятельности составляет за налоговый (отчетный) период не менее 70% в общем объеме выручки по ОКВЭД: раздел D "Обрабатывающие производства", за исключением производства подакцизных товаров и обработки вторичного сырья; раздел I "Транспорт и связь": подкласс 63.3 "Деятельность туристических агентств"; раздел F "Строительство"; раздел H "Гостиницы и рестораны": группа 55.21 "Деятельность молодежных туристских лагерей и горных туристских баз"; группа 55.22 "Деятельность кемпингов"; подгруппа 55.23.1 "Деятельность детских лагерей на время каникул"; подгруппа 55.23.2 "Деятельность пансионатов, домов отдыха и т.п."; раздел N "Здравоохранение и предоставление социальных услуг": подгруппа 85.11.2 "Деятельность санаторно-курортных учреждений"
Для налогоплательщиков, у которых выручка от следующих видов деятельности составляет за налоговый (отчетный) период не менее 50% в общем объеме выручки по ОКВЭД: подгруппе 36.63.8 "Производство изделий народных художественных промыслов" подраздела DN раздела D
Новгородская область (закон от 31.03.09 № 487-ОЗ)
10 С 01.01.09 Для налогоплательщиков, у которых за отчетный (налоговый) период доход от осуществления следующих видов деятельности составил не менее 70% от общих доходов (в ред. закона от 30.10.09 № 614-ОЗ): класс 01 раздела A ОКВЭД, подразделы DA, DB, DC, DH, DI раздела D, раздел F, класс 60 раздела I
Омская область (закон от 28.04.09 № 1156-ОЗ - утратил силу с 01.01.10)
5 С 01.01.09 по 31.12.09 Для налогоплательщиков, у которых не менее 70% дохода за соответствующий отчетный (налоговый) период составил доход от одного из следующих видов деятельности: сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях; производство машин и оборудования, электрических машин и электрооборудования; научные исследования и разработки
10 Для налогоплательщиков, у которых не менее 70% дохода за соответствующий отчетный (налоговый) период составил доход от одного из следующих видов деятельности: производство стальных отливок, готовых металлических изделий, пищевых продуктов (включая напитки), одежды, прочих неметаллических минеральных продуктов; здравоохранение и предоставление социальных услуг; деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта; текстильное производство; выделка и крашение меха; обработка древесины, производство изделий из дерева и пробки (кроме мебели), резиновых и пластмассовых изделий, мебели
Оренбургская область (законы от 23.04.09 № 2885/628-IV-ОЗ, от 29.09.09 № 3104/688-IV-ОЗ)
10 С 01.01.09 Для всех налогоплательщиков независимо от вида деятельности
Орловская область
5 С 01.01.09 по 31.12.09 (закон от 25.12.08 № 863-ОЗ) Для всех налогоплательщиков, за исключением осуществляющих виды деятельности, подпадающие под коды 64 «Связь» и 70 «Операции с недвижимым имуществом» ОКВЭД
5 С 01.01.10 (закон от 07.12.09 № 1008-ОЗ) Для налогоплательщиков, у которых удельный вес доходов от следующих видов деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов: разделы B "Рыболовство, рыбоводство", C "Добыча полезных ископаемых", D "Обрабатывающие производства", F "Строительство", M "Образование", N "Здравоохранение и предоставление социальных услуг", O "Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг"
Пензенская область (закон от 30.06.09 № 1754-ЗПО)
5 С 01.01.10 Для следующих налогоплательщиков:
1) организаций или индивидуальных предпринимателей, созданные выпускниками образовательных учреждений среднего или полного общего образования, начального профессионального, среднего профессионального образования или очной формы обучения высшего профессионального образования в течение одного календарного года непосредственно после окончания образовательного учреждения;
2) организаций или индивидуальных предпринимателей, созданных студентами или учащимися в период обучения в образовательных учреждениях среднего или полного общего образования, начального профессионального, среднего профессионального образования или очной формы обучения высшего профессионального образования.
Льготная ставка распространяется и на организации, учрежденные указанными компаниями с долей в уставном капитале более 51 процента.
Псковская область (закон от 18.12.08 № 815-оз)
5 С 01.01.09 Для всех налогоплательщиков независимо от вида деятельности
Ростовская область (закон от 29.12.08 № 195-ЗС)
10 С 01.01.09 Для налогоплательщиков, являющихся субъектами малого предпринимательства согласно Федеральному закону от 24.07.07 № 209-ФЗ
Рязанская область (закон от 02.12.09 № 143-ОЗ)
10 С 01.01.10 Для налогоплательщиков, у которых выручка от следующих видов деятельности (совокупности видов деятельности) составляет не менее 70% за соответствующий отчетный (налоговый) период: 1) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; 2) рыболовство, рыбоводство; 3) добыча полезных ископаемых; 4) обрабатывающие производства; 5) производство и распределение электроэнергии, газа и воды; 6) строительство; 7) транспорт и связь; 8) образование; 9) здравоохранение и предоставление социальных услуг; 10) управление эксплуатацией жилого и нежилого фонда; 11) предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг
Самарская область (закон от 29.06.09 № 77-ГД)
10 С 01.01.10 Для налогоплательщиков, получающих не менее 80% выручки от осуществлении на территории Самарской области следующих видов по ОКВЭД: 1) производство пищевых продуктов, включая напитки (класс 15); 2) текстильное производство (класс 17); 3) производство одежды, выделка и крашение меха (класс 18); 4) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (класс 19); 5) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (класс 21); 6) химическое производство (класс 24); 7) производство резиновых и пластмассовых изделий (класс 25); 8) производство готовых металлических изделий (класс 28); 9) производство машин и оборудования (класс 29); 10) производство офисного оборудования и вычислительной техники (класс 30); 11) производство электрических машин и электрооборудования (класс 31); 12) производство электронных компонентов, аппаратуры для радио, телевидения и связи (класс 32); 13) производство медицинских изделий, включая хирургическое оборудование, и ортопедических приспособлений (подкласс 33.1); 14) производство автомобилей, прицепов и полуприцепов (класс 34); 15) производство судов, летательных и космических аппаратов и прочих транспортных средств (класс 35); 16) производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки (класс 36); 17) научные исследования и разработки (класс 73)
Саратовская область (закон от 30.09.09 № 130-ЗСО)
7 С 01.01.10 по 31.12.11 Для налогоплательщиков, у которых доля дохода по следующим видам деятельности составляет за налоговый период не менее 70% (по ОКВЭД): раздел A Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; раздел B Рыболовство, рыбоводство; раздел C Добыча полезных ископаемых (только общераспространенных полезных ископаемых Саратовской области); раздел D Обрабатывающие производства; раздел E Производство и распределение электроэнергии, газа и воды; раздел F Строительство; раздел I Транспорт и связь (за исключением подгрупп 60.24.3, 61.10.3, 61.20.3, 62.20.3 и подкласса 63.3); раздел K Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг (за исключением классов 70, 71); раздел M Образование; раздел N Здравоохранение и предоставление социальных услуг; раздел O Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг (за исключением классов 91, 92); раздел P Деятельность домашних хозяйств
10 Для налогоплательщиков, у которых доля дохода по следующим видам деятельности составляет за налоговый период не менее 70% (по ОКВЭД): раздел G Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования; раздел H Гостиницы и рестораны
Сахалинская область (закон от 10.02.09 № 4-ЗО)
10 С 01.01.09 Для налогоплательщиков, получающих не менее 70% от общей выручки от следующих видов деятельности: растениеводство; животноводство; рыболовство; воспроизводство рыбы и водных биоресурсов; производство пищевых продуктов (включая напитки, за исключением производства подакцизных товаров); строительство; производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии); сбор, очистка и распределение воды; управление эксплуатацией жилого дома; сбор сточных вод, отходов; промышленность строительных материалов; лесопереработка; заготовка леса
Свердловская область (закон от 15.06.09 № 31-ОЗ)
5 С 01.01.10 Для налогоплательщиков, у которых не менее 70% доходов составляет доходы от следующих видов деятельности:
сельское хозяйство, охота, лесное хозяйство и предоставление услуг в этих областях; производство пищевых продуктов, включая напитки, одежды; выделка и крашение меха; текстильное производство; производство кожи, изделий из кожи, обуви, обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки,  прочих неметаллических минеральных продуктов, машин и оборудова
10 Для всех остальных налогоплательщиков
Смоленская область (закон от 30.04.09 № 32-з)
15 С 01.01.09 Для налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды деятельности по ОКВЭД): 1) подкласс 50.5 "Розничная торговля моторным топливом" класса 50 раздела G; 2) подгруппа 51.51.2 "Оптовая торговля моторным топливом, включая авиационный бензин" группы 51.51 подкласса 51.5 класса 51 раздела G; 3) группа 92.71 "Деятельность по организации азартных игр" подкласса 92.7 класса 92 раздела O
5 Для всех остальных налогоплательщиков
Тамбовская область (закон от 03.03.09 № 499-З)
5 С 01.01.09 Для налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды деятельности согласно ОКВЭД: производство и распределение электроэнергии, газа и воды; добыча полезных ископаемых; строительство; удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность; управление недвижимым имуществом; сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; научные исследования и разработки; разработка программного обеспечения и консультирование в этой области; деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов
Тверская область (закон от 03.02.10 № 4-ЗО)
5 С 01.01.10 до 01.01.12 Для налогоплательщиков, у которых доход, определяемый в соответствии с главой 26.2 НК РФ, за соответствующий отчетный (налоговый) период от следующих видов деятельности составляет не менее 70%: а) образование (код по ОКВЭД 80); б) деятельность в сфере спорта (код по ОКВЭД 92.6)
Томская область (законы от 07.04.09 № 51-ОЗ, от 02.11.09 № 233-ОЗ)
5 С 01.01.09 по 31.12.10
 
Для налогоплательщиков – резидентов особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории г. Томска
10 Для остальных категорий налогоплательщиков
Тюменская область (закон от 09.04.09 № 22)
5 С 01.01.09 по 31.12.11 (закон от 06.07.09 № 39) Для всех налогоплательщиков независимо от вида деятельности
Тульская область (закон от 26.09.09 № 1329-ЗТО)
 10 С 01.01.09 до 01.01.12 Для налогоплательщиков, у которых не менее 70% доходов составляют доходы от следующих видов деятельности: сельское хозяйство, охота, лесное хозяйство и предоставление услуг в этих областях; добыча, обогащение и агломерация бурого угля; добыча известняка и гипсового камня; производство пищевых продуктов, включая напитки; текстильное производство; производство одежды; кожи, изделий из кожи, обуви, изделий из дерева и пробки, кроме мебели, целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них, выделка и крашение меха; обработка древесины; химическое и металлургическое производство; производство резиновых и пластмассовых изделий, прочих неметаллических минеральных продуктов, готовых металлических изделий, машин и оборудования, офисного оборудования и вычислительной техники, электрических машин и электрооборудования, аппаратуры для радио, телевидения и связи, изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов, мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки; обработка вторичного сырья; строительство; научные исследования и разработки
Ульяновская область (закон от 03.03.09 № 13-ЗО)
5 С 01.01.09 Для налогоплательщиков, у которых в течение соответствующего отчетного (налогового) периода не менее 80% общего дохода составил доход от видов деятельности в соответствии с группировками ОКВЭД: 01, 02, 05, 10, 14, 15, 17–19 (за исключением действий по заказам граждан), 20, 21, 25–28, 45 и 73
10 Для налогоплательщиков, у которых в течение соответствующего отчетного (налогового) периода не менее 80% общего дохода составил доход от видов деятельности в соответствии с группировками ОКВЭД: 22, 36 – 37, 70, 71, 72, 74.20.1, 74.30.7 (за исключением действий на станциях технического обслуживания), 74.4 (за исключением видов, связанных с размещением и распространением наружной рекламы), 74.5 – 74.6, 74.70.1, 74.82, 74.86, 74.87.4 – 74.87.5, 90.02, 91.11, 92.1 (за исключением действий по заказам граждан), 92.2 – 92.6, 93.01 (за исключением действий по заказам граждан), 93.04
Челябинская область (закон от 30.04.09 № 418-ЗО)
10 С 01.01.09 Для налогоплательщиков, у которых в течение соответствующего отчетного (налогового) периода не менее 70% общего дохода составил доход от видов деятельности: обрабатывающие производства (кроме производства подакцизных товаров); производство изделий народных художественных промыслов и ремесленных изделий; строительство зданий и сооружений; инновационная деятельность (деятельность в области научных исследований и разработок); сельское хозяйство, рыболовство, рыбоводство; здравоохранение, образование и предоставление социальных услуг; жилищно-коммунальные услуги, предоставляемые населению; услуги по организации внутреннего туризма, физической культуры и спорта
Ярославская область (закон от 26.12.08 № 72-з)
5 С 01.01.09 Для налогоплательщиков, у которых не менее 70% общего дохода составил доход от видов деятельности: сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; рыболовство, рыбоводство; обрабатывающие производства; строительство; деятельность в области радиовещания и телевидения
10 Для налогоплательщиков, у которых не менее 70% общего дохода составил доход от видов деятельности: ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования; транспорт и связь; предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг, за исключением деятельности в области радиовещания и телевидения

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль