Ошибки в учете расходов ФСС влияют на три отчета

536
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Сдача уточненных отчетов в ФСС прямо не предусмотрена, но возможна
При ошибках в учете больничных лучше подать «уточненку» по ЕСН

Если работникам оплатили пособия по временной нетрудоспособности, но ошиблись при отражении этих выплат в учете (например, признали их в расходах как премию), может быть завышен налог к уплате в форме 4-ФСС и в отчетности по ЕСН и занижен налог на прибыль. Однако сдавать в этой ситуации надо обязательно лишь один уточненный расчет – по «прибыльной» декларации.

Уточнить ЕСН и налог на прибыль лучше одновременно

В отчетности по ЕСН компания при подобной ошибке не отразит расходы на цели государственного социального страхования (строки 700–940 раздела 2 декларации и расчета по авансовым платежам по ЕСН). Тем самым может быть завышен налог к уплате в части ФСС. Подача «уточненки» по ЕСН в данном случае – это право компании, а не обязанность (п. 1 ст. 81 Налогового кодекса).

В принципе можно отразить эти расходы в отчетности следующего периода, если, конечно, ошибка не произошла в четвертом квартале. Но мы не рекомендуем так делать – лучше все же сдать уточненный расчет по авансовым платежам за отчетный период. Во-первых, это более правильно, ведь расходы были понесены именно в этом периоде.

А во-вторых, если суммы пособий учли в расходах, понадобится уточнять еще и отчет по налогу на прибыль – это сделать компания уже обязана. Компания на общей системе оплачивает за свой счет только первые два дня больничного (ч. 1, 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ), и именно эти суммы она может учесть у себя в налоговом учете (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Остальные дни – за счет ФСС и в расходах для налога на прибыль не учитывают. Если не сдать уточненный отчет по ЕСН, а только по прибыли, из-за нестыковки данных у налоговиков лишний раз могут возникнуть вопросы и сомнения.

Уточнять 4-ФСС не обязательно, но можно

Представление уточненных отчетов по форме 4-ФСС в Фонд социального страхования законодательно не предусмотрено. Компания может подать промежуточный расчет, например за период январь–октябрь, и в нем отразить «забытые» расходы. А можно отразить их уже только в отчете за следующий период. Но если есть желание все-таки уточнить отчет за прошедший период, сотрудники фонда чаще не возражают.

Особенности для годовой отчетности

Если погрешность в отчетности из-за ошибки в учете пособий возникнет по итогам налогового периода, то промежуток между сдачей отчетности в ФСС и в налоговую значительно больше. Соответственно больше шансов найти ошибку до сдачи деклараций по ЕСН и по налогу на прибыль. Тогда уточнять ничего не придется. А в отчетность по ФСС эти расходы войдут в первом квартале следующего года. Если же ошибку нашли после сдачи деклараций, то придется уточнять и декларацию по ЕСН и прибыли. При этом уточненные декларации по ЕСН нужно будет сдавать в налоговую инспекцию, несмотря на отмену этого налога с 2010 года (подробнее об этом см. «УНП» № 28, 2009, «Что нового принесут в работу взносы, заменившие ЕСН»).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль