Минфин и ФНС по-разному определяют период списания НДФЛ на «упрощенке»

534
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Минфин разрешает включать в доходы неперечисленный НДФЛ
По мнению налоговиков, НДФЛ можно списать только после уплаты

Сумму НДФЛ, удержанную из зарплаты сотрудников, можно учесть на «упрощенке» в расходах на оплату труда (подп. 6, 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но в какой момент, в кодексе четко не сказано.

Признавать НДФЛ безопаснее, когда он перечислен в бюджет

Расходы на оплату труда учитывают в момент списания денежных средств со счета, выплаты из кассы или иного способа погашения задолженности (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку НДФЛ перечисляют в бюджет не позднее дня получения в банке денег на зарплату (или ее перечисления на карточки), налог, как правило, включают в расходы на дату его перечисления.

Если же компания не успевает своевременно перечислить НДФЛ в бюджет, то, как мы выяснили в Минфине, она может отразить НДФЛ в расходах в момент удержания. Дожидаться фактического перечисления не надо. Оно имеет значение только когда речь идет о налогах, уплачиваемых самой компанией (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы на оплату труда, а также другие удерживаемые из зарплаты суммы, в том числе НДФЛ и алименты, признают в размере начисленных и удержанных сумм (письмо Минфина России от 25.06.09 № 03-11-09/225). Выдав зарплату и удержав из нее НДФЛ, компания свои обязательства перед работником выполнила. А значит, тот факт, что она с опозданием перечислила удержанную сумму получателю (бюджету), на признание ее в расходах влиять не должно.

Позиция выгодная, но не безопасная. Ведь в ФНС и налоговых инспекциях считают, что компания вправе признать НДФЛ в расходах только после того, как перечислит его в бюджет. То есть списать расходы можно только в момент погашения задолженности, причем не важно, возникла она перед работником или бюджетом.

На основании какого документа отразить НДФЛ в книге учета

Обычно при ее заполнении зарплату и удержанный НДФЛ показывают отдельными строками. Зарплату – в момент списания денежных средств со счета организации (если она перечислена на карточку) либо в момент выплаты из кассы. А сумму НДФЛ – в момент ее фактического перечисления в бюджет. Первичным документом в случае с зарплатой служит расчетная ведомость по форме № 49 или № 51. В отношении суммы НДФЛ – платежка на его перечисление в бюджет.

При несвоевременном перечислении НДФЛ в бюджет заполнение книги будет зависеть от того, чьим мнением компания решит руководствоваться – Минфина или ФНС. Безопаснее, конечно, включить НДФЛ в расходы в том периоде, в котором он перечислен в бюджет, как говорят налоговики. Первичным документом тогда будет платежное поручение.

Если же компания не хочет затягивать признание расходов и готова к возможным спорам, то НДФЛ можно включить в расходы в том периоде, в котором была выдана зарплата. Ее сумму можно показать в книге одной строкой, включая НДФЛ. Либо отразить зарплату и удержанный из нее НДФЛ двумя строками. Но в любом случае в качестве первичного документа компания сможет указать только расчетную ведомость.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль