Когда на «упрощенке» инспекторы потребуют заплатить НДС

463
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Продавец на «упрощенке» не вправе поставить НДС с аванса к вычету
Налогового агента на «упрощенке» нельзя штрафовать по статье 119 НК РФ

Применение «упрощенки» предполагает, что компании не будут платить НДС. Зачастую именно этот фактор играет роль при выборе режима налогообложения. Но на самом деле и на упрощенной системе в некоторых случаях платить НДС, а также отчитываться по нему обязательно.

ОСНОВАНИЕ ПЕРВОЕ
СЧЕТ-ФАКТУРА ВЫСТАВЛЕН С НДС

Если компания, применяющая «упрощенку», выставит покупателю счет-фактуру с выделением НДС, то она обязана заплатить его в бюджет и подать декларацию (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом Минфин утверждает, что этот НДС компания на «упрощенке» должна включить в свои доходы (письмо от 14.04.08 № 03-11-02/46).

Но мы считаем, что делать этого не нужно, ведь полученный НДС не является экономической выгодой налогоплательщика по нормам статьи 41 НК РФ (определение ВАС РФ от 08.06.09 № ВАС-17472/08). Кроме того, если следовать разъяснениям Минфина, у компании на «упрощенке» может возникнуть двойное обложение НДС, когда она получит от покупателя аванс и выставит по нему счет-фактуру. А затем при отгрузке выпишет уже счет-фактуру на отгруженный товар. В этом случае ранее уплаченный НДС с аванса на «упрощенке» поставить к вычету нельзя, не предусмотрено кодексом. В результате получится, что по одной и той же сделке компания сначала заплатит НДС с аванса, а потом еще и НДС с отгрузки.

Возможные риски, если не заплатить НДС и не отчитаться. За непредставление деклараций в данной ситуации компанию штрафовать по статье 119 НК РФ нельзя (постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.07 № 4544/07). Равно как и за неуплату налога по статье 122 НК РФ (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 02.02.09 № А57-11858/06). Суды признают, что по этим статьям к ответственности привлекают только налогоплательщиков. А в рассматриваемой ситуации компания на «упрощенке» плательщиком НДС не является. На ней лежит лишь обязанность по перечислению в бюджет выделенного в счете-фактуре и полученного от покупателя НДС.

В большинстве случаев судьи считают, что пени тоже не начисляются (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.05.09 № А32-18366/2007-46/329).

ОСНОВАНИЕ ВТОРОЕ
АРЕНДА КАЗЕННОГО ИМУЩЕСТВА

Компании на «упрощенке» также выступают налоговыми агентами по НДС (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Конкретные случаи перечислены в статье 161 НК РФ. Наиболее распространенная – когда организация арендует у органов власти государственное или муниципальное имущество. При перечислении арендной платы необходимо выставить себе счет-фактуру, удержать НДС и перечислить его в бюджет. А также сдать декларацию в те же сроки, что и обычные налогоплательщики (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Возможные риски, если не заплатить НДС и не отчитаться. За непредставление декларации возможен штраф 50 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 25.06.08 № Ф09-4562/08-С2). Штрафовать налогового агента по статье 119 НК РФ нельзя, в ней ответственность предусмотрена только для налогоплательщиков (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.05.07 № А56-24960/2005).

За неуплату или неполную уплату налога для налогового агента предусмотрена специальная санкция в статье 123 НК РФ – 20 процентов от суммы к перечислению. Кроме того, будут пени (п. 7 ст. 75 НК РФ).

ОСНОВАНИЕ ТРЕТЬЕ
КОМПАНИЯ НА «УПРОЩЕНКЕ» ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС

Есть отдельные случаи, когда компания на «упрощенке» признается плательщиком НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Если она ввозит товар на таможенную территорию России. Ведет общий учет операций по договору простого товарищества. Является концессионером или доверительным управляющим иной деятельности. При этом такие компании имеют право и на вычет входного НДС при условии, что ведут раздельный учет.

Возможные риски, если не заплатить НДС и не отчитаться. Все как у компаний на обычной системе.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль