Общий режим и ЕНВД: право на вычет НДС – без раздельного учета

456
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Можно не вести раздельный учет, если доля расходов по «вмененной» деятельности менее пяти процентов
Судьи указывают, что к вычету предъявляется вся сумма НДС

Плательщик НДС, осуществляющий операции, облагаемые и не облагаемые налогом, обязан вести раздельный учет, чтобы разделить суммы налога, подлежащие и не подлежащие вычету (п. 4 ст. 149 НК РФ). То же касается тех, кто совмещает ЕНВД с общей системой налогообложения (п. 4 ст. 170 НК РФ). Раздельный учет требует от бухгалтерии лишних трудозатрат, необходимо вести специальные субсчета, производить дополнительные расчеты. Поэтому важный момент содержится в том же пункте 4 статьи 170 Налогового кодекса, где провозглашено, что правило о раздельном учете можно не применять, если доля расходов на производство товаров, работ или услуг, не облагаемых НДС, за квартал не превышает пяти процентов.

Льгота – только плательщикам НДС

Предположим, доля расходов по необлагаемым операциям не превышает 5 процентов от величины общей суммы затрат на производство. В этом случае весь НДС, предъявленный таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров, можно смело ставить к вычету. В стоимость товаров, работ или услуг НДС включать не требуется, поэтому нет необходимости и распределять налог между облагаемыми и необлагаемыми операциями. Причем раздельный учет в такой ситуации можно не вести. Загвоздка заключается в том, что, по мнению налоговых инспекторов, такое разрешение распространяется только на плательщиков НДС. Следовательно, данное разрешение к «вмененщикам» неприменимо, поскольку они не являются плательщиками НДС. Об этом прямо указано в пункте 4 статьи 346.26 Налогового кодекса. Таким образом, делает вывод ФНС России наряду с Минфином, так как в последнем абзаце пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса речь идет о плательщиках НДС, «вмененщики» не могут воспользоваться правилом «пяти процентов» и не могут принять к вычету НДС в полном объеме, если не ведут раздельный учет (см. письма Минфина России от 08.07.05 № 03-04-11/143, ФНС России от 31.05.05 № 03-1-03/897/8@).

Судьи с чиновниками не согласны

Отметим, что Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа не согласен с позицией налоговиков. Есть ряд постановлений, в которых судьи вставали на сторону налогоплательщиков, считая, что те, осуществляя наряду с «вмененным» видом деятельности операции, облагаемые по общей системе налогообложения, правомерно применяли пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.11.08 № А56-42855/2007, от 12.01.06 № А66-3077/2005, от 25.11.04 № А66-563-04). Понятно, что, если позиция компании не совпадает с мнением налоговых органов, ее, скорее всего, придется отстаивать в судебном порядке. Однако положительный исход ряда арбитражных постановлений дает шанс на благоприятное разрешение спора.

Важная деталь

При этом следует иметь в виду, что окончательно узнать процент расходов по необлагаемым операциям можно только по факту – на конец квартала. Таким образом, отказываться от раздельного учета, до того как будет выполнено установленное требование, рискованно. В противном случае, если пятипроцентный лимит будет превышен, учет расходов придется восстанавливать. А тем налогоплательщикам, кто уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактического размера полученной прибыли, придется подавать «уточненки» – расходы возрастут за счет НДС, который не будет возмещен из бюджета.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль