Минфин разъяснил, как облагать аванс и подотчетные суммы при увольнении

1365
<Об учете дебиторской задолженности, образовавшейся при увольнении сотрудника>
Письмо Минфина России от 24.09.09 № 03-03-06/1/610

Суммы неотработанного аванса по зарплате, а также денежные средства, выданные сотруднику под отчет, но не возвращенные им, компания вправе учесть в расходах после истечения срока исковой давности. И должна сообщить о таких доходах сотрудника в налоговую инспекцию. Такие разъяснения дал Минфин России в ответе на частный запрос.

Когда учесть в расходах

Если сотрудник увольняется, имея задолженность перед работодателем, это обстоятельство не может служить отказом в прекращении трудового договора. Поэтому возможна ситуация, при которой сотрудник, получив аванс и деньги под отчет на нужды компании, увольняется. Учесть такой неотработанный аванс и подотчетные деньги компания может. Но исключительно в составе внереализационных расходов как «дебиторку», безнадежную к взысканию в периоде, когда истечет срок исковой давности. То есть спустя три года (ст. 196 ГК РФ). Начинает исчисляться этот срок не с момента выдачи денежных средств, а с момента увольнения сотрудника, ведь именно с этого дня компания узнала о нарушении и невозможности удержать сумму долга из зарплаты работника (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

В периоде, в котором истечет трехгодичный срок, сумму неотработанного аванса и подотчетных средств можно будет включить в расходы на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Истечение трехлетнего срока подтвердит приказ об увольнении, а факт, что деньги действительно были выплачены, – расходный кассовый ордер, или платежки, если деньги перечислялись на пластиковую карточку.

Как быть с НДФЛ

Что касается НДФЛ, то, как разъяснили чиновники, компания является налоговым агентом и в отношении выданного и неотработанного аванса по зарплате, и невозвращенных подотчетных денег (ведь они являются доходом работника, поскольку на нужды компании он их не потратил). При этом даты получения дохода будут различаться.

Днем получения дохода в виде аванса является день увольнения работника (п. 2 ст. 223 НК РФ). А в виде подотчетных денег – день истечения трехгодичного срока исковой давности или, если компания решила простить бывшему сотруднику долг, день принятия такого решения. Поэтому сообщить о невозможности удержать налог работодателю понадобится дважды – в течение месяца после увольнения сотрудника и месяца после истечения срока исковой давности или принятия решения о прощении долга (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 47.62%
  • Код 01 38.1%
  • Код 14 14.29%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь что бы скачать файл
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль