Налоговый учет расходов на сайт зависит от создателей, цены и прав на него

501
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
В первоначальную стоимость включаются затраты до размещения сайта в Сети
Сайт, созданный штатными работниками, можно амортизировать

Для создания сайта можно воспользоваться бесплатными сервисами. Но поскольку они не дают возможности менять дизайн и прочие характеристики, компании предпочитают разрабатывать сайт под себя. Вариант налогового учета расходов на создание веб-сайта зависит одновременно от нескольких условий: от того, кому принадлежат права на сайт, от стоимости работ по его созданию и от того, кто выполнял эти работы (см. схему).

КСТАТИ. Прежде чем сайт будет размещен в интернете, компания регистрирует адрес ресурса, то есть доменное имя. Сумма расходов, как правило, невелика, но если договор предусматривает, что интернет-адрес закрепляется за компанией на определенный срок, то списать расходы можно только равными долями в течение действия контракта. Если же срок не установлен, то затраты включаются в прочие расходы единовременно (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; письмо УФНС России по г. Москве от 17.01.07 № 20-12/004121).

Когда стоимость сайта списывают через амортизацию

Сайт является амортизируемым нематериальным активом, когда выполняются одновременно три условия. Во-первых, разработчики передают компании исключительные права на дизайн и программу по управлению сайтом. Во-вторых, стоимость работ превышает 20 000 рублей. В-третьих, сайт будет работать не менее 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Что потребует инспектор. В первоначальную стоимость сайта включаются все расходы, связанные с доведением его до рабочего состояния. Это общее правило, но налоговики находят из него исключения. Так, по их мнению, в стоимость нематериального актива не включаются затраты на командировки работников, а также стоимость оборудования, необходимого для работы портала, например отдельный сервер (письмо УФНС России по г. Москве от 19.05.09 № 16-15/049826). Кроме того, в прочих расходах, по мнению налоговиков, учитываются все затраты, которые компания понесет после формирования первоначальной стоимости сайта (письмо Минфина России от 25.05.09 № 03-03-06/2/105; письмо УФНС России по г. Москве от 11.01.09 № 19-12/000121).

Также возможны претензии со стороны инспекции к списанию расходов на сайт, созданный штатными специалистами. Выделить, какую именно часть времени работники тратили на создание сайта, а соответственно сколько за нее получили, довольно сложно. Поэтому компании списывают такие затраты в составе расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ). А если были другие расходы, то их относят на прочие (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Между тем инспектор может не согласиться и потребовать амортизировать сайт исходя из всей зарплаты программистов и допзатрат, если в совокупности они превысили 20 000 рублей. Поэтому можно заключить с работниками гражданско-правовые договоры или выделить отдельную группу работников на время создания интернет-ресурса. Тогда все затраты сформируют первоначальную стоимость сайта и компания будет амортизировать НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ).

При каких условиях расходы на сайт учитывают единовременно

Возможно, компания не получила исключительные права на программное обеспечение. Кроме того, даже если права передаются, стоимость работ может не превысить 20 000 рублей. Во всех этих случаях затраты учитываются в прочих расходах.

Компании могут сами выбрать, по какой статье учесть расходы. Это могут быть ненормируемые рекламные затраты (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ), если у сайта рекламный характер. Обычный сайт (к примеру, внутрикорпоративный) можно списать как расходы на покупку компьютерных программ и баз данных (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ) или в составе других издержек, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Что потребует инспектор. Если срок использования сайта не определен, расходы на его создание можно списывать единовременно. Но безопаснее все же, если компания установит срок списания.

Какой вариант учета возможен в вашей компании

Налоговый учет расходов  на сайт зависит от создателей,  цены и прав на него

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 20%
  • Да, но мы все равно отвечаем 60%
  • Нет 20%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль