Экспресс-справочник по счетам-фактурам на случай, когда сделка проходит через филиал

474
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
В счете-фактуре всегда пишут наименование самой компании
Грузоотправителем в счете-фактуре может быть подразделение

Первое правило заполнения счетов-фактур, когда фактически товары (работы, услуги) реализует обособленное подразделение, – документ выписывают исключительно от имени компании. Ведь только она, а не подразделение признается налогоплательщиком НДС. Аналогично и с наименованием покупателя. Но в отдельных строках все же необходимо писать сведения об обособленном подразделении. Когда именно, разъясняют чиновники в своих многочисленных письмах.

Для вашего удобства информацию о том, в каких строках счетов-фактур должны стоять данные о самой компании, а в каких – о филиале, представительстве или ином подразделении, мы свели в таблицу. Она пригодится в работе не только продавцам, но и покупателям, чтобы проверить, насколько правильный счет-фактуру выставил контрагент. Ведь от этого зависит право на вычет входного налога.

Как налоговики требуют заполнять счета-фактуры при сделках через обособленные подразделения

Реквизит счета-фактуры Какие сведения устроят инспектора Комментарий «УНП»
Наименование продавца и его адрес (строки 2 и 2а); наименование покупателя и его адрес (строки 6 и 6а) Пишут только наименование самой компании, а не обособленного подразделения, через которое фактически реализуются товары (работы, услуги). Тот же принцип применяется и в отношении покупателя, когда товар (работу, услугу) приобретает подразделение компании. В любом случае адрес должен быть указан в соответствии с уставом Счет-фактуру может выписать подразделение, но только от имени компании. Покупатель тоже в любом случае – только компания. Так считают не только Минфин (письмо от 01.04.09 № 03-07-09/15), но и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.04.09 № А33-357/08-Ф02-1716/09). Правда, есть решения, которые подтверждали, что реквизиты филиала вместо данных организации не препятствуют вычету НДС (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.07.08 №Ф08-3526/2008)
КПП продавца (строка 2б); КПП покупателя (строка 6б) Согласно разъяснениям чиновников, в качестве КПП продавца или покупателя следует отразить код постановки на учет компании по местонахождению обособленного подразделения, через которое продаются или приобретаются товары, работы, услуги (письма Минфина России от 01.04.09 № 03-07-09/15, от 22.10.08 № 03-07-09/33) На практике безопаснее придерживаться разъяснений чиновников. Вместе с тем неправильное заполнение этого реквизита и даже вовсе отсутствие КПП, по мнению судей, не препятствуют вычету. Ведь в статье 169 НК РФ среди обязательных реквизитов не назван ни КПП продавца, ни КПП покупателя (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 03.07.09 № КА-А41/6141-09, Поволжского округа от 26.02.09 № А55-6613/2008)
Грузоотправитель и его адрес
(строка 3); грузополучатель и его адрес
(строка 4)
Наименование грузоотправителя и грузополучателя в счетах-фактурах должно быть таким, как в договоре (письмо УФНС России по г. Москве от 23.01.08 № 19-11/005123). Если при этом фактическим грузоотправителем или грузополучателем является подразделение, в строке 3 (или 4) указывают его наименование и почтовый адрес Безопаснее также, если сведения о грузоотправителе (грузополучателе) в счете-фактуре и товарной накладной будут совпадать. При расхождении налоговики могут отказать в вычете НДС. И хотя в суде такие споры решаются в пользу компаний, подобные претензии лучше не провоцировать (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13.08.07 № А19-23956/06-33-Ф02-3727/07)

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль