Какие убытки включать в декларацию по прибыли за девять месяцев

853

По итогам прошлого года компания получила убыток. В первом квартале и полугодии текущего года также был убыток. А за девять месяцев сложилась прибыль. Можно ли эту прибыль уменьшить на сумму прошлогоднего убытка?

Да, дожидаться окончания года совсем не обязательно. Несмотря на то что сейчас в статье 283 НК РФ уже нет упоминания, что на сумму ранее полученного убытка можно уменьшить базу отчетного периода, чиновники против этого не возражают (письма Минфина России от 23.10.08 № 03-03-06/1/598, от 15.06.07 № 03-03-06/1/383). То, что убыток уменьшает базу не только налогового, но и отчетного периода, следует и из самой декларации – строка 110 листа 02 называется «Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период».

Заполнять ли в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев приложение 4 к листу 02, в котором рассчитывается сумма убытка, уменьшающего налоговую базу?

Нет, это приложение заполняют только в декларации за первый квартал и по итогам года (п. 1.1 Порядка, утв. приказом Минфина России от 05.05.08 № 54н). В отчетности за девять месяцев достаточно отразить сумму учтенного убытка в строке 110 листа 02.

По итогам полугодия текущего года компания получила убыток, а за девять месяцев – прибыль. Можно ли налоговую базу в декларации за девять месяцев уменьшить на убыток первого полугодия?

Нет, нельзя. Дело в том, что налоговая база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом. Соответственно, получив прибыль по итогам девяти месяцев, компания вышла из разряда убыточных. А вот если по итогам 2009 года снова получится убыток, то его сумму можно перенести на будущее (ст. 283 НК РФ).

За девять месяцев от реализации ценных бумаг компания получила прибыль, а по основному виду деятельности – убыток. Как заполнить декларацию и определить в ней налоговую базу?

Если убыток получен от основной деятельности, а от операции с ценными бумагами – прибыль, то в декларации нужно определить общую налоговую базу (постановление Президиума ВАС РФ от 26.02.08 № 14908/07, письмо Минфина России от 01.02.08 № 03-03-06/1/67). В этом случае в строке 120 листа 02 определяется общая налоговая база с учетом показателя строки 100 специального листа 05, предназначенного для формирования финансового результата от сделок с ценными бумагами.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.32%
  • Выше лимитов 15.79%
  • Сумма зависит от должности 7.89%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль