Какие расходы лета и осени войдут в отчетность за девять месяцев

431
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
В декларацию за девять месяцев войдут не все проценты, перечисленные единой суммой в октябре
Расходы на медстраховки учитывают только после оплаты взноса

При заполнении декларации по налогу на прибыль за девять месяцев не исключены сложности со списанием расходов, которые возникли в этом квартале, но относятся к разным отчетным периодам. Самые распространенные – проценты по кредитам, прямые транспортные расходы и медицинские страховки сотрудников. Их придется распределить. Для наглядности мы на примерах показали, как это сделать.

Проценты за пользование кредитом

Проценты по договорам займа и кредита учитывают в расходах того периода, за который они начислены, их фактическая уплата значения не имеет. Поэтому сложности с распределением процентов по кредиту могут возникнуть, если компания погашала их одной суммой за дни, приходящиеся на разные отчетные периоды.

НА ЦИФРАХ. 6 августа текущего года компания взяла в банке кредит в размере 12 000 000 руб. под 25% годовых сроком на один год. По условиям договора компания погашает кредит ежемесячно с уплатой процентов на оставшуюся сумму долга не позднее 10-го числа. Фактически компания заплатила банку:

– 9 сентября – основной долг 1 000 000 руб. и проценты за период с 7 августа по 9 сентября в сумме 279 452,05 руб. (12 000 000 руб. / 365 дн. × 34 дн.× 25%);

– 8 октября – основной долг 1 000 000 руб. и проценты за период с 10 сентября по 8 октября в сумме 218 493,15 руб. (11 000 000 руб. / 365 дн. × 29 дн. × 25%).

Проценты, уплаченные 9 сентября, начислены за третий квартал, и они будут учтены при расчете налога за девять месяцев. А вот часть процентов из суммы 218 493,15 руб. относится уже к четвертому кварталу. Поэтому из этой суммы в расходы третьего квартала можно включить только проценты, начисленные за период с 10 по 30 сентября, – 158 219,18 руб. (11 000 000 руб. × 21 дн. / 365 дн. × 25%). Оставшаяся сумма – 60 273,97 руб. относится к расходам четвертого квартала.

Рассчитанная таким образом сумма процентов нормируется по правилам статьи 269 НК РФ.

Расходы на ДМС

Расходы на медицинские страховки сотрудников учитывают только после фактической выплаты страхового взноса по договору. И распределяют равномерно – пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Это общее правило налогового учета страховых платежей. Но при распределении расходов по ДМС сотрудников оно усложняется тем, что такие затраты лимитируются. Признаваемая сумма страховой премии не должна превышать 6 процентов от общего ФОТ (п. 16 ст. 255 НК РФ). При этом максимум, который можно списать, определяют исходя из расходов на оплату труда того же периода, что и срок действия договора (п. 3 ст. 318 НК РФ).

НА ЦИФРАХ. 27 августа текущего года компания перечислила страховой взнос в размере 300 000 руб. по договору ДМС работников, срок действия которого – один год (01.09.09 – 31.08.10). Из общей суммы уплаченной страховой премии в расходы за девять месяцев можно включить лишь часть платежа, который относится к периоду действия договора ДМС в этом отчетном периоде. Размер этой доли составит 24 657,53 руб. (300 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.).

Допустим, общая величина расходов компании на оплату труда в этом месяце составила 700 000 руб. То есть предельная величина учитываемых затрат – 42 000 руб. (700 000 руб. × 6%). А значит, всю сумму затрат – 24 657,53 руб. компания вправе включить в расходы.

Транспортные расходы в торговле

У торговых компаний к прямым расходам помимо стоимости реализованных товаров относятся транспортные расходы (при условии, что они не включены в стоимость самих товаров). При этом они учитываются за минусом той доли транспортных затрат, которая приходится на остатки нереализованных товаров. Алгоритм расчета этой доли довольно замысловатый. Она определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца (ст. 320 Налогового кодекса).

НА ЦИФРАХ. В сентябре компания продала товаров на сумму 10 000 000 руб. На конец этого месяца товары на сумму 1 000 000 руб. остались нереализованными. Транспортные расходы за сентябрь составили 2 000 000 руб., из них приходящиеся на остаток товаров на начало сентября – 500 000 руб. Расчет суммы прямых транспортных расходов, которые не будут списаны в сентябре, определяется следующим образом.

Сначала суммируют прямые расходы по остатку нереализованных товаров на начало сентября с общей суммой прямых расходов за сентябрь – 2 500 000 руб. (2 000 000 + 500 000). Затем стоимость товаров, реализованных в сентябре, суммируют со стоимостью не реализованных в сентябре товаров – 11 000 000 руб. (10 000 000 + 1 000 000). Далее определяют средний процент как отношение суммы прямых расходов к стоимости товаров – 22,73% (2 500 000 руб. : 11 000 000 руб. × 100).

И наконец, сумма прямых расходов, которая относится к остатку нереализованных товаров и не будет учтена в составе расходов за сентябрь, составит 227 300 руб. (1 000 000 руб. × 22,73%).

Предельные проценты считают по удвоенной ставке ЦБ

С 1 августа этого года ставка рефинансирования для расчета предельного уровня процентов увеличивается не в 1,5, а в 2 раза (ст. 5 Федерального закона от 19.07.09 № 202-ФЗ). При этом есть возможность нормировать проценты с коэффициентом 2 начиная не с 1 августа, а с 1 июля (см. «УНП» № 30, 2009, «Появилась новая возможность сэкономить на учете процентов»). Однако официально чиновники пока так и не высказались по этому вопросу. Поэтому компаниям безопаснее применять удвоенную ставку Центробанка только к процентам, начисленным с 1 августа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль