Какие расходы инспекция потребует распределить вопреки кодексу

492
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Есть аргументы в пользу того, что отпускные не распределяют
Ремонт и перевозка грузов для целей признания прямых затрат – это услуги

Есть затраты, которые по Налоговому кодексу распределять между отчетными периодами не требуется. Но инспекторы настаивают на обратном. Приводим три самые распространенные ситуации.

Отпускные

Если отпуск начался в сентябре, а закончился в октябре, то в налоговом учете сумму отпускных нужно распределить пропорционально дням отпуска, приходящимся на разные отчетные периоды. Так считают чиновники (письмо Минфина России от 04.09.07 № 03-03-06/1/641). Основание – пункт 1 статьи 272 НК РФ, в котором сказано, что расходы признаются в том периоде, к которому они относятся.

Однако такое требование на законе не основано. Дело в том, что в пункте 4 статьи 272 НК РФ предусмотрена специальная норма для расходов на оплату труда. Согласно ей, такие затраты признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм. При этом вся сумма отпускных начисляется и выплачивается до начала отпуска (ст. 136 Трудового кодекса). Поэтому отпускные с полным основанием можно включать в состав расходов на оплату труда в том периоде, в котором они фактически начислены (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 31.07.07 № КА-А40/5187-07, Дальневосточного округа от 30.05.07 № Ф03-А24/07-2/1446). То есть в отчетности за девять месяцев.

Прямые расходы по услугам

Компании, оказывающие услуги, вправе сразу списывать в расходы всю сумму прямых затрат (п. 2 ст. 318 НК РФ). Правда, до сих пор нет четкой определенности, что считать услугой в этих целях.

Например, Минфин считает, что аудиторские и консультационные услуги являются именно услугами (письма от 15.07.08 № 03-03-06/1/404, от 11.06.08 № 03-03-06/1/560). И расходы по ним можно не распределять. Но не исключено, что налоговики на местах думают иначе, поскольку долгое время специалисты ФНС разъясняли, что фактически это работы и прямые расходы по ним учитывают по мере реализации.

Услугами финансовое министерство признает также ремонт радио-, телеаппаратуры и перевозку грузов (письма от 11.02.09 № 03-03-06/1/50, от 31.08.09 № 03-03-06/1/557). А вот разработка и составление технической, проектной документации является выполнением работ (письмо Минфина России от 22.02.07 № 03-03-06/1/114). По ним прямые расходы с позиции чиновников распределяются.

Неравномерные лизинговые платежи

Если в договоре лизинга предусмотрен неравномерный график лизинговых платежей, возможны споры с проверяющими. Налоговики, ссылаясь на принцип равномерности признания доходов и расходов, требуют от лизингополучателей признавать платежи не в соответствии с графиком, а равномерно (письмо Минфина России от 31.05.07 № 03-03-06/1/349).

Инспектору есть что возразить. Расходы по аренде, в том числе лизингу, признаются на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров (подп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса). Аналогичного мнения придерживаются и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 25.06.09 № А55-17520/2008). И кстати, Минфин недавно в ответе на частный запрос тоже не стал требовать равномерности признания расходов (письмо от 17.04.09 № 03-03-06/1/258).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль