Для списания товаров в расходы имеет значение, оплатил ли их покупатель

530
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Минфин: стоимость товаров можно списать после оплаты покупателем
И входной НДС по ним – в аналогичном порядке

По общему правилу расходы на «упрощенке» признают после их фактической оплаты. Но когда речь идет о стоимости приобретенных товаров, в том числе входном НДС по ним, действуют дополнительные условия учета расходов.

Стоимость приобретенных товаров

Признать в расходах стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, можно после их оплаты поставщику и дальнейшей реализации покупателям (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Но что считать реализацией в данном случае, глава 26.2 кодекса не уточняет.

Мы считаем, что необходимо руководствоваться понятием реализации из пункта 1 статьи 39 НК РФ. Ею считается переход права собственности, а он обычно происходит при передаче товара покупателю независимо от оплаты (ст. 223 Гражданского кодекса). Следовательно, чтобы признать стоимость покупных товаров в расходах, достаточно, чтобы налогоплательщик рассчитался за них с поставщиком и отгрузил покупателю. Дожидаться от него денег за товар не нужно.

К сожалению, в Минфине уверены в обратном: чтобы считать товары реализованными, покупатель должен их оплатить (письмо от 16.09.09 № 03-11-06/2/188). Но поскольку требование чиновников из кодекса не следует, есть хорошие шансы отстоять свою позицию в суде. Правда, арбитражная практика пока не сложилась.

НДС со стоимости товаров

Входной НДС по приобретенному имуществу можно полностью включить в затраты в том же порядке, что и расход, к которому он относится (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Следовательно, чтобы списать НДС по покупным товарам, необходимо дождаться, когда они будут отгружены покупателю и оплачены им. Но это с точки зрения Минфина России. Если же отталкиваться от того, что Налоговый кодекс не ставит списание расходов по перепродаваемым товарам в зависимость от их оплаты покупателями, то входной НДС можно включать в затраты по мере дальнейшей отгрузки. Но еще раз подчеркнем, что это скорее всего приведет к спору с налоговиками.

КСТАТИ. В случае с основными средствами и нематериальными активами, приобретенными на упрощенной системе, входной НДС войдет в их стоимость. И следовательно, будет списываться на затраты в течение года равными долями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль