Как снижают налоги через управляющие компании

573

Подготовлено
в сотрудничестве с журналом
«Практическое налоговое планирование»

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Через управляющие компании можно минимизировать взносы в 2010 году
Акты по услугам управления должны быть подробными

Компании могут передавать функции управления управляющей организации. Такой способ ведения дел позволяет не только оптимизировать управленческую структуру, но и сэкономить на ЕСН, а со следующего года – на страховых взносах. Снизить также получится и налог на прибыль.

Как экономят через управляющие компании

Способ экономии выглядит так. Функции единоличного исполнительного органа одной или нескольких компаний холдинга передаются управляющей компании на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы». В нее переводят директора, главбуха, финансового директора, руководителей департаментов из тех организаций, которыми она будет управлять. Таким образом, зарплата наиболее высокооплачиваемых сотрудников подпадает под льготные ставки. В этом году 14 процентов пенсионных взносов вместо 26 процентов ЕСН (при выплатах свыше 600 тыс. рублей в ПФР платежей вообще нет, а ЕСН – 2%). В 2010 году – страховые взносы на «упрощенке» будут платить по ставке 14 процентов, на общей системе – 26. С сумм свыше 415 тыс. рублей взносы платить не придется ни на общем, ни на специальном режиме.

При этом расходы управляющей компании будут складываться из затрат на оплату труда управленцев, на их содержание, зарплатных налогов. Доходами же будет стоимость услуг по управлению. При этом лучше, чтобы управляющая компания была прибыльной. Это кроме того, что обезопасит от лишних претензий проверяющих, еще и поможет сэкономить на налоге на прибыль компаниям группы. У управляющей компании эта прибыль будет облагаться единым налогом по ставке 15 процентов (а если в регионе введена льготная ставка, то по более низкой ставке).

Организации, пользующиеся услугами по управлению, вправе включить их стоимость в расходы по налогу на прибыль.

КСТАТИ. Если юридический адрес управляющей компании отличается от адресов организаций, которыми она управляет, менять юридический адрес на место регистрации управляющей компании не нужно. Ведь она, по сути, является лицом, имеющим право действовать от имени юридического лица без доверенности, а не постоянно действующим исполнительным органом (п. 2 ст. 54 ГК РФ, подп. «в» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ). Это нам подтвердили и в ФНС России.

Как обезопасить компании от претензий инспекции

Налоговые инспекторы, как правило, очень настороженно относятся к структурам, в которых есть управляющие компании. Для них это заведомо «схема». Особенно если, по их мнению, нет должного документального оформления услуг и не было никакой экономической необходимости передавать функции управления на сторону.

Поэтому в акте об оказании услуг управляющей компании стоит всегда подробно расписывать услуги, которые она оказала в конкретном месяце организациям, например сколько заключила и с кем крупных сделок, как удалось снизить себестоимость и т. п. Иначе не только инспекторы, но и судьи могут сделать вывод, что документы не соответствуют требованиям статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ. Значит, документального подтверждения нет и расходы в налоговом учете признать нельзя (постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.07.07 № Ф04-4519/2007(36009-А6726)).

Еще налоговиков может насторожить, что в компаниях остались управленцы, функции которых дублируются управляющей компанией (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28.05.07 № КА-А40/4360-07). Нет методики определения стоимости услуг (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 27.09.06 № Ф09-8635/06-С7). Отсутствует экономический эффект от управления управляющей компании (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 06.05.08 № А68-3797/06-АП-255/13). Во всех перечисленных случаях суды поддержали компании. Но чтобы исключить претензии инспекции, лучше сразу предусмотреть подобные нюансы деятельности в соглашении о передаче управления. Например, что экономический эффект компании ждут не сразу, а в течение пяти лет и т. п.

Также рискованно постоянно повышать стоимость услуг, если объем управления остается прежним. Судьи могут засомневаться в экономической обоснованности расходов (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 01.03.07 № Ф09-1151/07-С3).

Оценка безопасности

Лариса Семина, главный налоговый инспектор отдела выездных проверок МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области:

– Во время налоговых проверок мы широко используем такие методы, как осмотры территории, опросы свидетелей. Поэтому, чтобы было меньше претензий, компании не должны фактически зависеть друг от друга. К примеру, должны работать в разных помещениях, не иметь единую компьютерную сеть. Ну и, конечно, акты выполненных работ должны быть детализированы.

Моя оценка безопасности – 3 балла из 5 баллов.

Владислав Брызгалин, управляющий партнер группы компаний «Налоговый щит»:

– Фактически работники новой управляющей компании будут выполнять те же функции, которые они выполняли раньше в управляемых организациях. Поэтому при таких отношениях можно говорить о необоснованной налоговой выгоде. Риск снизится, если возникнет реальный эффект от создания управляющей компании. То есть увеличатся выручка и прибыль, снизятся расходы, улучшатся другие показатели экономической деятельности.

Моя оценка безопасности – 3 балла из 5 баллов.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль