Суд разрешил не платить НДФЛ со стоимости учебы уволившегося работника

2658
Стоимость обучения сотрудника за счет компании не облагается НДФЛ, даже если после учебы сотрудник уволился. Пока действует трудовой договор, учеба оплачивается в интересах компании, а значит, налог исчислять не нужно. Такой вывод следует из постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 03.12.13 № А32-20957/2011.

Компания оплатила обучение сотрудника в российском вузе, у которого есть лицензия. Налоговики потребовали удержать НДФЛ и пояснили: после учебы работник уволился. Значит, у компании нет выгоды от обучения. Она произвела платеж в пользу физлица - бывшего сотрудника.

Плата за обучение физлица в лицензированном российском образовательном учреждении или иностранном, имеющем образовательный статус, освобождена от НДФЛ (п. 21 ст. 217 НК РФ). Речь идет о необлагаемых выплатах при обучении налогоплательщиков, то есть любого физлица. Следовательно, не нужно удерживать налог, даже если учащийся не работал в компании (письмо Минфина России от 10.09.09 № 03-04-06-02/67).

Кроме того, спорная оплата произведена за период, когда трудовой договор еще не был расторгнут. Программа обучения соответствовала должностным обязанностям сотрудника. Оплачивая учебу, компания действовала в своих интересах. Если нет оплаты в пользу физлица, то нет и основания для начисления НДФЛ. Это вывод из подпункта 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ. Суд отменил доначисления.

Налог на прибыль

С момента приема на работу до даты увольнения прошло более года. Запрет на уменьшение прибыли незаконен. На момент обучения и на дату оплаты с сотрудником подписан трудовой контракт, его расторжение не планировалось. Учебная программа связана со служебными обязанностями специалиста (это можно подтвердить сопоставлением программы с трудовым договором и должностной инструкцией). Значит, учеба нужна для повышения эффективности труда. Она направлена на получение доходов, что доказывает обоснованность издержек (п. 1 ст. 252 НК РФ). ФАС Уральского округа признал правомерность уменьшения облагаемой прибыли (постановление от 11.05.10 № Ф09-3203/10-С3).

Важно

От бывшего сотрудника или нового работодателя может поступить компенсация затрат на обучение. Тогда компания-получатель обязана увеличить внереализационные доходы, облагаемые налогом на прибыль. Так сказано в письме ФНС России от 11.04.11 № КЕ-4-3/5722@. Учет расходов для организации, выплачивающей компенсацию, чиновники не рассматривают. По нашему мнению, новый работодатель вправе предусмотреть такую компенсацию в трудовом договоре с сотрудником. Тогда она уменьшит прибыль на основании пункта 25 статьи 255 НК РФ как расходы, закрепленные трудовым контрактом. Эти затраты экономически обоснованы, поскольку помогают нанять специалиста, недавно повысившего квалификацию.

Когда приходится удерживать НДФЛ

В контракте с бывшим работодателем может быть указано, что увольняемый обязан возместить стоимость обучения. Если возмещение вносит не физлицо, а новый работодатель, то он освобождает гражданина от долга. У физлица появляется доход, с которого взимают НДФЛ (письмо Минфина России от 28.10.13 № 03-04-06/45690).

Предусмотрев возмещение в трудовом договоре, компания вправе уменьшить облагаемую прибыль, но она обязана рассчитать взносы во внебюджетные фонды. НДФЛ и взносы не начисляются лишь в том случае, когда возмещаемая сумма позже удерживается из дохода сотрудника. Возможна другая ситуация - в договоре с бывшим работодателем не закреплена обязанность возмещения расходов, но новый работодатель добровольно вносит компенсацию. Она не погашает задолженность сотрудника, которая не сформирована. Следовательно, платеж произведен не в интересах физлица. Нет дохода, облагаемого НДФЛ и взносами. Выплаченная компенсация - это необоснованный платеж, не вычитаемый из облагаемой прибыли.

Еще на эту тему:

Налоговики освободили компании от пеней за неудержанный НДФЛ
Спорные вопросы расчета и уплаты НДФЛ
Стало проще вернуть деньги, потраченные на обучение детей

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль