Кто спланирует бюджеты и ответит за их выполнение

413
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Не стоит требовать с подразделения бюджет расходов, которые ему неподконтрольны
Выполнение бюджета одного подразделения может зависеть от деятельности другого

Прежде чем приступать к разработке бюджета компании, необходимо разобраться: кто из руководителей подразделений компании несет ответственность за те или иные доходы и расходы. Именно эти люди должны будут спланировать соответствующие статьи бюджета, утвердить их у руководства компании, сформировать бюджеты доходов и расходов своих подразделений и представить в финансовую службу для формирования общего бюджета компании.

Задача определить ответственных отнюдь не тривиальная: хотя у любого подразделения есть расходы, далеко не все они подконтрольны руководителю этого подразделения. Если неправильно определить существующие в компании центры финансовой ответственности (см. «Русско-финансовый разговорник»), мало того, что процесс бюджетирования будет все время пробуксовывать, так еще и потом спросить за исполнение бюджета с подразделений будет невозможно.

Всеми затратами управляет генеральный директор

Как правило, финансовую структуру начинают формировать с определения центра прибыли, руководитель которого в полной мере управляет как всеми затратами, так и доходами. В подавляющем большинстве случаев центром прибыли считают все предприятие. В холдингах может быть несколько центров прибыли. Изредка центром прибыли может стать подразделение, например санаторный комплекс на балансе крупного комбината.

Особенность бюджетирования по центру прибыли в том, что для него принято планировать не только будущие доходы и расходы, как для подразделений, но также прогнозный баланс и бюджет движения денежных средств.

Какие статьи бюджета планируют подразделения

Идем дальше. Чтобы сформировать бюджет центра прибыли, то есть всей компании, свои бюджеты должны спрогнозировать и представить на утверждение генеральному директору руководители подразделений. Вот тут предстоит разобраться с их полномочиями.

К примеру, во многих компаниях выделены отдельные проекты, руководители которых отвечают за прибыль соответствующего направления. Соответственно они планируют доходы и расходы, отвечают за выполнение этого плана. Почему это не центры прибыли? Отличие в том, что обычно есть затраты, на которые руководители проектов влиять не могут – они определяются централизованно для всей компании.

Или возьмем службы продаж, торговые точки и тому подобные подразделения (центры доходов). Их руководители отвечают за выручку, но возможность управлять затратами у них может отсутствовать вовсе или сводиться к минимуму. Зачастую даже зарплата сотрудников устанавливается «сверху». Поэтому требовать от начальников таких подразделений планировать расходы, на которые они не могут повлиять, а тем более отвечать за них, бессмысленно. Соответствующие расходы включают в свои бюджеты руководители центров затрат – АХО, других подразделений, обеспечивающих остальных необходимыми ресурсами. Разумеется, потом, чтобы проанализировать, сколько «стоит» то или иное подразделение, подобные общие затраты обычно разносятся по отделам. Но их сумма не будет зоной ответственности руководителей этих подразделений.

Как быть, если расходы зависят от других отделов

В бюджетировании расходов есть и другие тонкости, о которых нередко забывают. Показательный пример – служба закупок. В большинстве случаев она квалифицируется как центр затрат, то есть руководитель отвечает за бюджет расходов. Но директор по закупкам не управляет объемами приобретаемых материалов, здесь он действует по заявке производства. Он может контролировать лишь затраты на единицу приобретаемого материала, поэтому за это и надо спрашивать при контроле исполнения бюджета. В то же время в бюджет центра затрат «Закупки», конечно, оправданно поставить все запланированные производством расходы на сырье и материалы.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль