Когда ошибка в реквизитах на перечисление налога не обернется уплатой пени

539
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Налоговики позволяют уточнить платеж только в течение трех лет с дня уплаты
Если средства поступили в бюджетную систему, у инспекции нет оснований считать налог неуплаченным и начислять пени

Налог должен быть не только верно рассчитан, но и перечислен в бюджет по верным реквизитам. Если же в них закралась ошибка, то платеж может быть отнесен к другому налогу или классифицирован как невыясненное поступление. В связи с этим возникнет недоимка, инспекция начислит организации пени. Чтобы избежать уплаты пеней, в ИФНС нужно подать заявление, уточнив реквизиты уплаченного налога, приложив к нему заверенную банком копию «платежки».

Все, что нужно, – подать заявление

Ошибку бухгалтер может заметить самостоятельно или же о ней ему сообщит налоговый орган, прислав соответствующее уведомление. Прежде чем принять решение об уточнении платежа и перерасчете пеней, которое должно быть вынесено в течение десяти дней (см. письмо Минфина России от 31.07.08 № 03-02-07/1-324), инспекция может предложить компании провести сверку расчетов с бюджетом (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Если деньги дошли до бюджета, то почти всегда можно без фискальных санкций уточнить платеж. Налоговое законодательство не указывает срока давности для уточнения неверно перечисленных платежей. На практике же инспекторы ориентируются на сроки, установленные для зачета налогов, т.е. уточнять платежи позволяют только в течение трех лет с дня их уплаты.

Подать заявление об уточнении платежа можно в случае, ошибка если была допущена в поле:

– 106 – основание платежа. Обозначение, указываемое в этом поле, позволяет соотнести перечисляемую сумму с текущим платежом (ТП) или с погашением задолженности (ЗД). Если сумма уплачивается по требованию инспекции, то заполняются также поля 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа». Если платеж производится в добровольном порядке, то поля не заполняются;

– 101 – статус плательщика. Здесь указывается, от кого поступила сумма: налогоплательщика-организации (проставляется код «01»), налогового агента (код «02») или же от индивидуального предпринимателя (код «09»). Если в указанном поле допустить ошибку, то платеж могут зачислить другому плательщику и у вас в карточке появится недоимка, на которую инспекция будет начислять пени;

– 110 – тип платежа. Позволяет идентифицировать платеж как налог, авансовый платеж, налоговую санкцию и т.д.;

– 107 – налоговый период. Допустив ошибку в этом поле, фирма спровоцирует зачисление налога в счет того периода, который указан в платежке. При этом за реальный период уплаты налога возникнет недоимка;

– 60 – ИНН налогоплательщика, 61– ИНН получателя, 102 – КПП плательщика, 103 – КПП получателя – позволяют определить принадлежность платежа. Путаница в этих графах может вызвать соответствующие затруднения и неверное отнесение суммы уплаченного налога.

КБК (поле 104) и ОКАТО (поле 105) также являются сведениями, определяющими принадлежность платежа. Налоговый кодекс позволяет уточнять эти сведения и не уплачивать за ошибку пеней. Однако на практике могут возникнуть сложности при внесении исправлений в поле «КБК», если налог в результате уплаты попадет в другой уровень бюджета. Помните: Налоговый кодекс не накладывает никаких ограничений на уточнение платежа в случае совершения подобной ошибки. И если налоговики в данном случае начислят пени, их действия будут неправомерны. Так, судьи указывают, что, если денежные средства поступили в бюджетную систему, у налоговых органов не имеется оснований считать налог неуплаченным и начислять пени (см. постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 31.07.08 № А56-30515/2007, от 02.11.07 № А56-7190/2007).

Возможность уточнить значение ОКАТО подтверждает Управление ФНС России по Санкт-Петербургу (см. письмо от 19.02.09 № 17-10-02/04569@).

Крайний случай – повторная уплата

Возможны ситуации, когда исправить ошибку, подав заявление, нельзя. Например, если неверно указан номер счета Федерального казначейства или ошибка допущена в наименовании банка-получателя (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). В указанных случаях налог считается неуплаченным, и исправить оплошность можно только повторным перечислением налога. Если срок уплаты налога к этому времени будет пропущен, то придется заплатить еще и пени.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 37.74%
  • Код 01 49.06%
  • Код 14 13.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль