ФНС: доход возникает, даже когда накладные и акты не подписаны

519
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Налоговая база возникает при переходе права собственности на товар
По Гражданскому кодексу, если акт не подписан, то работы не приняты

Если покупатель не поставил на акте или накладной свою подпись, у поставщика могут возникнуть проблемы с определением налоговой базы по налогу на прибыль и НДС. Хорошо, если с покупателем можно договориться и оперативно исправить документы. Но как быть, когда получить его визу невозможно? Например, он закрылся или переехал, а его новое местонахождение неизвестно?

Покупатель не расписался за полученный товар

Мы выяснили, что в такой ситуации, по мнению специалистов ФНС России, необходимо исходить из того, когда был переход права собственности на товар. По общему правилу оно переходит при передаче вещи, если иное не установлено договором или законом (ст. 223 ГК РФ). Поэтому именно этот момент и будет признан датой реализации (п. 1 ст. 39 НК РФ). И если товары фактически переданы покупателю, но не хватает только его подписи на накладной, товар считается реализованным. Следовательно, его стоимость нужно включить в налоговую базу по налогу на прибыль и НДС. Для налоговиков дополнительными документами, подтверждающими факт передачи товаров, могут быть другие товаросопроводительные бумаги. Например, экспедиторская расписка, таможенные документы, путевой лист, переписка с контрагентом. А также акты сверки с ним (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.04.09 № А43-17205/2008-8-651).

КСТАТИ. Семнадцатый арбитражный апелляционный суд пришел к выводу, что, поскольку накладная не подписана принимающей стороной, фактически реализация товара не состоялась (постановление от 04.04.08 № 17АП-1845/2008-ГК). Соответственно если суд признает, что реализации не было, у поставщика будут основания не платить НДС и налог на прибыль.

Заказчик не завизировал акт по работам или услугам

Когда речь идет не о товаре, а о работах или услугах, то подход к проблеме иной. Дата подписания акта является моментом принятия работ. Строго говоря, если акта нет, то работы (услуги) считаются непринятыми (ст. 720, 783 Гражданского кодекса). Значит, нет оснований включать их стоимость в налоговую базу по налогу на прибыль и НДС.

Однако со стороны инспекции могут быть претензии, если на самом деле результат работ фактически передан, хотя акт и не подписан. Например, это можно отследить по «первичке», подтверждающей, что заказчик все работы (услуги) оплатил и никаких возражений от него не поступало. Или срок приема работ по договору прошел, а исполнитель никаких мер не предпринимает к тому, чтобы работы были приняты. Или когда в договоре прямо сказано, что, если в определенный срок заказчик не подает возражения по результату работ, они считаются принятыми (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.08.09 № КГ-А40/7773-09-2). В последнем случае датой получения дохода будет день истечения срока подачи возражений. Поэтому при таких обстоятельствах безопаснее не откладывать уплату налога на прибыль и НДС.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль