Минфин считает, что зарплата генерального директора ЕСН не облагается

2027
<О налогообложении выплат в пользу руководителя – единственного учредителя юридического лица>
Письмо Минфина России от 07.09.09 № 03-04-07-02/13

Выплаты руководителю компании, который одновременно является ее единственным учредителем, и не заключавшему трудовой или гражданско-правовой договор, не облагаются ЕСН и пенсионными взносами. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 07.09.09 № 03-04-07-02/13 (ответ на частный запрос).

Минфин подкрепил свои выводы письмом Минздравсоцразвития

Чиновники рассудили так. ЕСН облагаются только выплаты в пользу физлиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. Но заключить трудовой договор с генеральным директором – единственным учредителем невозможно. Следовательно, если нет договора, нет и базы по ЕСН и страховым взносам в ПФР.

Свою позицию Минфин подкрепил мнением Минздравсоцразвития из письма от 18.08.09 № 22-2-3199. В нем сказано, что если единственный учредитель компании одновременно является ее руководителем, то, по сути, он заключает трудовой договор сам с собой. А статья 273 ТК РФ не позволяет ему этого делать. Поэтому трудовые отношения подтверждает только решение единственного учредителя (участника, акционера).

Как выяснила «УНП», представители ФНС с мнением финансового ведомства не согласны. Они считают, что независимо от того, оформлялся трудовой договор с руководителем или нет, он является работником на основании части 2 статьи 67 ТК РФ. Согласно ей, трудовой договор, не оформленный письменно, считается заключенным, если работник фактически приступил к работе. А потому платить ЕСН и взносы с выплат руководителю компания обязана.

Следовать позиции Минфина рискованно

Позиция Минфина, конечно, выгодна компаниям с точки зрения экономии ЕСН. Но может обернуться неприятностями как для компании, так и самого директора.

Во-первых, без трудового договора налоговики могут посчитать затраты на выплату зарплаты, отпускных и командировочных гендиректору необоснованными. И исключить из расходов на оплату труда, в том числе на «упрощенке» (п. 21 ст. 270, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Во-вторых, если компания не станет перечислять ЕСН и пенсионные взносы, как позволяет Минфин, это скажется на возможности выплатить и зачесть пособия. Ведь при отсутствии таких отчислений гендиректор не является застрахованным лицом (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). Следовательно, в случае болезни, декретного отпуска или отпуска по уходу за ребенком никаких пособий руководителю не положено. А если он решит их себе выплатить, то ФСС такие расходы не возместит. А списать их на расходы не получится. И хотя в Фонде соцстраха считают, что руководителю компании – единственному учредителю больничные и декретные в любом случае не положены (хоть заключен трудовой договор, хоть нет), суды с этим не соглашаются. Но только при условии, что компания с выплат генерального директора платила ЕСН (см., например, определения ВАС РФ от 05.06.09 № ВАС-6362/09, от 15.04.09 № 4061/09).

И в-третьих, время, в течение которого за генерального компания не будет платить взносы, не войдет ему в страховой стаж (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 17.12.01 № 173-ФЗ).

Поэтому трудовой договор с единственным учредителем – директором компании лучше заключить. Нарушением трудового законодательства это не будет, ведь положение работника не ухудшается, скорее наоборот. Более того, некоторые суды считают, что на единственного учредителя и директора в одном лице распространяются общие нормы Трудового кодекса. В том числе обязанность заключить трудовой договор (определение ВАС РФ от 26.02.09 № 1535/09).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль