«…Как считать представительские при совмещении общей системы и “вмененки”?..»

549

«…Наша компания совмещает два вида деятельности: один находится на общей системе, другой – на «вмененке». Представительские расходы мы списывали исходя из 4 процентов общего фонда оплаты труда, не разделяя между режимами. Руководствовались пунктом 2 статьи 264 НК РФ, который не требует делить ФОТ по видам деятельности. Но сейчас во время проверки инспекторы утверждают, что при совмещении общей системы и «вмененки» из общих расходов на оплату труда сначала следует вычесть те, что относятся к ЕНВД, а уже от оставшейся части считать 4 процента. Естественно, разница получается огромная и недоимка большая. Все же как правильно считать представительские в нашей ситуации?..»

Из письма главного бухгалтера Елены Сидоровой, г. Пермь

Елена, позиция вашего инспектора выглядит логичной. С ней согласны и в Минфине, и один из опрошенных нами экспертов. Но, как ни странно, в ФНС полагают, что рассчитывать норматив следует от общего фонда оплаты труда. Есть аргументы и в защиту этого мнения.

Минфин: для нормирования берут зарплату на общей системе

Григорий Лалаев, заместитель начальника отдела департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, считает, что при нормировании исключать заработную плату, относящуюся к деятельности на ЕНВД, обязательно:

– В пункте 2 статьи 264 НК РФ сказано, что при нормировании представительских расходов используют показатель расходы на оплату труда за отчетный или налоговый период. Представительские расходы нормируются в целях налога на прибыль. Значит, в соответствии со статьей 11 НК РФ затраты на оплату труда следует использовать те, о которых идет речь в главе 25 НК РФ. В пункте 10 статьи 274 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы и расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД. Поэтому затраты на оплату труда, относящиеся к деятельности на «вмененке», при нормировании «представительских» не учитывают.

ФНС: нормировать надо исходя из всех расходов на оплату труда

Дмитрий Григоренко, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, уверен в правильности другого способа нормирования:

– Если точно неизвестно, к какому виду деятельности относятся представительские расходы, то их нужно разделить пропорционально доле доходов от деятельности на общем режиме в общей сумме доходов. После этого посчитать 4 процента от фонда оплаты труда в целом по компании и сравнить полученную сумму с представительскими расходами, относящимися к деятельности на общем режиме налогообложения. Таковы требования пункта 2 статьи 264 НК РФ.

Независимые эксперты: мнения разошлись

Роберт Гурдюмов, старший юрист ООО «Лемчик, Крупский и партнеры. Структурный и налоговый консалтинг», также считает, что проверяющие не правы:

– Если нельзя достоверно опередить, к какому виду деятельности относятся представительские расходы, то можно для начала посчитать норму в соответствии с пунктом 2 статьи 264 НК РФ по всем расходам. А затем уже сумму представительских расходов, которая попадает в норму, разделить пропорционально доходам от видов деятельности.

Сергей Зеленов, заместитель генерального директора ООО «ВБО Консалтинг», полагает, что инспекторы рассчитали норму представительских расходов правильно:

– В данном случае расходы на оплату труда для расчета нормы представительских расходов – это затраты, которые учитывают в целях налога на прибыль. То есть без учета расходов на оплату труда работников, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Наше мнение: безопаснее не учитывать оплату труда на «вмененке»

У компании есть основания рассчитывать «представительские» исходя из общего фонда оплаты труда, не исключая оттуда расходы по «вмененке». Ведь в Налоговом кодексе действительно нет специальных оговорок на этот счет. К тому же наличие противоположных мнений, в том числе среди чиновников, только лишний раз подтверждает, что здесь есть неустранимые неясности. А их следует толковать в пользу налогоплательщиков. К сожалению, судебная практика по этой проблеме еще не сложилась, поэтому налоговые риски слишком высоки.

Более безопасный вариант – рассчитывать норматив в два этапа. То есть сначала выяснить долю представительских расходов, относящихся к общей системе. А затем нормировать их исходя из расходов на оплату труда, которые относятся тоже к общему режиму. На наш взгляд, именно такой алгоритм логично вытекает из пункта 2 статьи 264 НК РФ. Хотя, еще раз подчеркнем, напрямую оттуда это не следует.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 52%
  • Да 24%
  • Нет 24%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль