Как чаще всего снижают налоги с помощью «упрощенки»

534

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ

В 2010 году взносы на упрощенной системе составят 14 процентов, на общей – 26 процентов
Компаниям на «упрощенке» безопаснее работать с разными клиентами

В этой статье мы привели три самых распространенных способа налоговой оптимизации через «упрощенку». Сразу скажем, что они хорошо известны налоговикам, однако все равно практикуются компаниями. Взыскать доначисления у инспекторов получается далеко не всегда: исход зависит от того, какие меры предосторожности предпримет компания.

ЗАРПЛАТНЫЕ НАЛОГИ
ПЕРЕВОД РАБОТНИКОВ В КОМПАНИЮ НА «УПРОЩЕНКЕ»

Самый распространенный способ оптимизации ЕСН, а со следующего года и страховых взносов – перевод части работников или подразделений организации в компанию на упрощенной системе. После такого перевода спецрежимник заключает с основной организацией договор на оказание услуг или договор на предоставление персонала в аренду. Фактически персонал продолжает работать на основную организацию, а налоги с зарплаты работников платит компания на упрощенной системе.

Основная организация получает несколько преимуществ. Во-первых, зарплата работников компании на «упрощенке» в следующем году будет облагаться страховыми взносами в ПФР по ставке 14 процентов, а на общем режиме – по 26 процентов (ст. 12, 57, 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, см. также «УНП» № 28, «Что нового принесут в работу взносы, заменившие ЕСН»). Во-вторых, получится сэкономить на налоге на прибыль, поскольку плата за услуги вспомогательной компании уменьшает доходы основной.

Что не понравится инспектору. Проверяющие обычно стараются доказать, что единственной целью оказания услуг или аутсорсинга является экономия на налогах.

Как правило, среди доказательств инспекторы используют взаимозависимость компаний (ст. 20 НК РФ), один адрес регистрации и места ведения деятельности обоих юрлиц. Также вызовет подозрение перевод работников в новую организацию, но сохранение за ними старых рабочих мест, функций, наличие единой кадровой службы, кассы, одни и те же учредители и руководители и т. п. Дополнительным аргументом налоговиков становится стоимость услуг вспомогательной компании, которая близка к зарплате персонала, перешедшего из основной компании. При наличии таких обстоятельств налоговикам удается доказать свою позицию в суде (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 30.06.09 № 1229/09).

Как снижают налоговые риски. Перевод части работников в компанию с льготным режимом должен преследовать цель получить не только налоговую выгоду, но и экономическую. В частности, для этого пусть компания на «упрощенке» оказывает услуги не только основной, но и другим сторонним организациям. Тогда создание вспомогательной компании и вывод в нее сотрудников будет обоснованным (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26.02.09 № А33-7885/07-Ф02-513/09). И конечно, по возможности безопаснее обособить офисы, кадры, кассу и т. п., а также избегать видимой взаимозависимости.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
ПЕРЕВОД ИМУЩЕСТВА В КОМПАНИЮ НА «УПРОЩЕНКЕ»

Если у основной компании есть имущество, которое используется в предпринимательской деятельности, то его выгоднее перевести на вспомогательную организацию, применяющую «упрощенку». Она освобождена от налога на имущество (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). А последующая сдача этого имущества в аренду основной компании позволяет снизить налог на прибыль за счет арендной платы (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Что не понравится инспектору. Как правило, у налоговиков возникают три претензии. Первая касается взаимозависимости арендатора и арендодателя. Это, по мнению инспекторов, доказывает согласованность действий юридических лиц.

Вторая претензия предъявляется к ценам сделок (ст. 40 НК РФ). Передача имущества компании на «упрощенке» обычно происходит по минимальной цене, а сдача в аренду – по максимальной. Инспекторы стремятся доказать, что взаимозависимые организации используют нерыночные цены.

Третья претензия связана с переводом имущества на вспомогательную компанию. Часто до перевода имущество используется основной организацией. По мнению инспекторов, это доказывает, что все действия юридических лиц были направлены только на получение необоснованной налоговой выгоды. Иногда с этим соглашаются суды (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.04.08 № А39-362/2007).

Как снижают налоговые риски. Во-первых, безопаснее использовать рыночные цены, подтвердив их, например, исследованиями рынка. Тогда избегать взаимозависимости необязательно. По мнению судов, сам по себе факт аффилированности компаний не доказывает получение необоснованной налоговой выгоды (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.08.09 № А56-41718/2008).

Во-вторых, лучше, если имущество, которое необходимо основной компании, приобретет сразу спецрежимник и со стороны. А после сдаст в аренду основной компании. Это лишает налоговиков дополнительных аргументов.

НАЛОГИ С ДОХОДОВ
ПРОИЗВОДСТВО – НА «УПРОЩЕНКЕ», СБЫТ – НА ОБЩЕМ РЕЖИМЕ

Компания на общем режиме заказывает у производственной компании на спецрежиме изготовление продукции из своих материалов (давальческий договор или договор подряда). Производитель выполняет заказ и передает продукцию, уплачивая налог по «упрощенке» по сравнительно небольшой ставке только со своего вознаграждения за изготовление продукции. А компания на общей системе продает товар конечным потребителям, уменьшая налоговую прибыль на вознаграждение производителю (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Что не понравится инспектору. Проверяющие придерутся, если изначально все функции выполняла основная компания. Также инспекторы будут утверждать, что затраты компании, если бы она производила все сама, были бы меньше, чем производство на стороне. Или если сумма вознаграждения производственной компании приближена к выручке основной от сбыта товара. Ну и стандартный список претензий – взаимозависимость, «нерыночность» цен и т. п.

Как снижают налоговые риски. Компаниям удается успешно защититься, если передача сырья спецрежимнику, производство товаров у него и их обратная передача основной компании были в действительности, а не на бумаге (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.06.09 № А44-3416/2008). Об этом могут говорить наличие оборудования у компании на «упрощенке», складов, штатного персонала. Дополнительным аргументом может стать тот факт, что компания на спецрежиме работает еще и с другими клиентами, например принимает заказы со стороны.

Схема с переводом производства товаров на «упрощенку»

Как чаще всего снижают налоги с помощью «упрощенки»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40.23%
  • Код 01 43.68%
  • Код 14 16.09%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль