Еще способы экономии за счет спецрежима

2692

1Реализация или закупка товаров через посредника на «упрощенке»

Между компанией и ее контрагентами вводится посредник (комиссионер, агент и т. п.) на упрощенной системе, который либо продает товар компании, либо закупает для нее. Доходом компании на «упрощенке» является посредническое вознаграждение, которое учитывается в расходах у компании-«оптимизатора». Потребуется подтвердить обоснованность работы через посредника, например, тем, что у него большая клиентская база. Хотя суды признают, что, даже если налажен прямой контакт с поставщиком, расходы на посредника обоснованны, когда его условия выгоднее. Например, нет 100-процентной предоплаты (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.07.09 № КА-А40/5878-09-П).

2Товарищество с компанией на «упрощенке» в регионе с льготной ставкой

Компания создает дружественную организацию на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы» в субъекте, где по этому спецрежиму введены льготные ставки. И заключает с ней договор простого товарищества, согласно которому часть прибыли от совместной деятельности распределяется на участника на «упрощенке» (ст. 1048 ГК РФ) и облагается по ставке 5–10 процентов (а не 15–20 процентов). Но при этом рискованно неоправданно большую часть прибыли распределять на участника на «упрощенке». Кстати, для компании на «упрощенке» с подразделениями по стране выгоднее перенести головной офис в регион, где действуют льготные ставки. Ведь налог платят по месту учета самой компании.

3Создание в группе компаний факторинговой организации на «упрощенке»

Статья 825 Гражданского кодекса разрешает любой коммерческой организации без всяких оговорок выступать финансовым агентом по договору факторинга. Поэтому группа компаний может создать у себя такой финансовый центр и через него эффективно распределять прибыль. Но для снижения налоговой нагрузки на холдинг выгоднее назначить фактором компанию на «упрощенке». Тогда у фактора его вознаграждение облагается по ставке 5–15 процентов, а у клиента включается в расходы. При этом суммы, полученные фактором от должника, выручкой не считаются, так как это возврат займа от клиента (см. «УНП» № 17, 2009, «Перемены в факторинге дали возможность снизить налоги»).

4Заключение договора об оказании услуг с предпринимателем на «упрощенке»

Между компанией и дружественным предпринимателем на «упрощенке» заключаются договоры на оказание информационных или консультационных услуг. Стоимость услуг компания учитывает в расходах, а предприниматель облагает по низкой ставке. Для обоснования сделки здесь особенно важны договоры, подробные акты об оказанных услугах, а также подтверждение, что полученные информация и консультации пригодились в деятельности. В принципе для оптимизации можно использовать и компанию на «упрощенке», но предпринимателю гораздо легче распоряжаться полученными деньгами. Поэтому, работая через него, компании получают возможность не только снизить налоги, но и вывести часть денежных средств.

5Экономия при выплате дивидендов компании на «упрощенке» с объектом «доходы»

С 2009 года компании на «упрощенке» должны платить налог на прибыль с полученных дивидендов по ставке 9 процентов (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Но это правило с подачи Минфина можно обойти и облагать часть дивидендов учредителей ООО на «упрощенке» с объектом «доходы» по ставке 6 процентов. Дело в том, что сейчас ООО имеют право распределять доходы непропорционально долям участников (п. 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). По мнению Минфина России, такие выплаты в сумме превышения над «пропорциональной» частью дивидендами не являются и облагаются налогами по общим правилам (письмо от 24.06.08 № 03-03-06/1/366). То есть как доходы от «упрощенки».

6Оптимизация налогов с помощью займов от компании на «упрощенке»

Группа компаний, в которой есть организации на общей системе с методом начисления (а таких большинство) и «упрощенке», увеличивают расходы и откладывают уплату налога, не завышая при этом реальные затраты. Для этого компания на «упрощенке» предоставляет процентный заем компании на общей системе. При этом в договоре за несвоевременную уплату процентов санкции стороны не предусматривают. Компания на общей системе фактически проценты спецрежимнику не перечисляет, но при этом включает их суммы в расходы (п. 8 ст. 272 НК РФ). А заимодавец на «упрощенке» неполученные проценты в доходах не учитывает, так как применяет кассовый метод (ст. 346.17 НК РФ).

7Перевод долга в дружественную компанию на упрощенной системе

Налогоплательщик, которому простили долг, обязан заплатить налог на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). Но если перед прощением перевести долг на спецрежимника с объектом «доходы», тогда с прощенной суммы получится заплатить всего 6 процентов. Чтобы налоговики не посчитали, что это был обычный расчет за третье лицо, перевод должен быть возмездным. То есть компания на «упрощенке» соглашается погасить долг в обмен на встречное обязательство вернуть ей эти деньги (вексель). После этого кредитор заключает с ней соглашение о прощении долга, та платит с него 6 процентов (подробнее см. «УНП» № 30, 2009, «Как снижают налоги с доходов через прощение долга» ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль