Как московские инспекторы доказывают использование «схем»

312
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Чтобы доказать «схему», налоговики исследовали диагнозы работников
Консультации, по мнению инспекторов, должны соответствовать виду деятельности

В распоряжении «УНП» оказался новый обзор, составленный налоговиками по результатам выездных проверок в 2009 году. В документе приводится описание способов минимизации, которые стали причиной доначисления налогов (отметим, что в обзоре не говорится о том, оспаривали ли компании выводы инспекторов).

Налоговики не признали работников больными

Чтобы доказать, что компания уклоняется от уплаты налогов, инспекторы провели исследование, большая часть которого была связана не с налогами, а с медициной и страхованием.

Минимизация налогов по версии инспекторов была организована так (см. схему). Компания заключила договоры страхования жизни и здоровья работников. Эти расходы уменьшают налог на прибыль (п. 16 ст. 255 НК РФ). Страховым случаем по условиям договоров являлось «установление у застрахованного лица определенной болезни». При этом застрахованные работники письменно изъявили желание, чтобы страховая выплата при болезни перечислялась им на карточки в течение неограниченного срока любыми долями. Определять, болен работник или здоров, было поручено медицинскому учреждению.

Работники обращались за медицинской помощью, им ставили диагнозы (страховой случай), справки передавались в страховую компанию, которая определяла размер выплаты и перечисляла деньги работникам. Эти суммы не облагаются НДФЛ и ЕСН (подп. 3 п. 1. ст. 213, подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Налоговики начали полную проверку всех условий страхования. Они подняли справки медицинского учреждения и пришли к выводу, что у работников были болезни, которые, как говорится в обзоре, «можно диагностировать практически у любого человека». Например, ларингит, ушибы и переутомление от стресса. При этом по пустяковым, на взгляд инспекторов, поводам «застрахованные» получали значительные суммы до нескольких миллионов рублей. Поэтому факт болезней работников был поставлен ревизорами под сомнение.

Не устроили инспекторов и условия договоров страхования. Они направили запросы в крупные страховые организации, чтобы ознакомиться с их правилами. Оказалось, что страховку на случай «установления определенной болезни» у работника никто не предлагает. На этом основании был сделан вывод, что договоры страхования вообще фиктивны.

Дополнительным доказательством «схемы» в глазах инспекторов стали показания свидетелей – работников организации. Они рассказали, что просто получали зарплату по двум карточкам. Никаких договоров страхования или заявлений они не подписывали и к врачу не обращались.

Итогом стало доначисление компании налога на прибыль из-за необоснованного включения в расходы суммы страховых отчислений. Отметим, что инспекторы также могут в подобной ситуации доначислить ЕСН и НДФЛ, поскольку страховка была признана зарплатой работников. Правда, в обзоре о доначислении зарплатных налогов не говорится.

Консультации должны быть «по делу»

Консультационные услуги всегда вызывают вопросы у инспекторов, ведь проверить фактическое оказание таких услуг почти невозможно. Московское УФНС, к примеру, поясняет, что минимальный набор подтверждающих документов при консультациях состоит из договора, акта выполненных робот и отчета об исполнении договора (письмо от 28.06.07 № 20-12/060987).

Так, проведя проверку одной из московских компаний, инспекторы пришли к выводу, что организация незаконно уменьшила прибыль и приняла к вычету НДС по консультациям. Компания состояла из одного человека – генерального директора. Инспекторы сделали вывод, что поскольку другого персонала в организации нет, то консультировался именно директор. Он же, по мнению проверяющих, и осуществлял основную деятельность организации – сдачу в аренду.

Все названные в письме УФНС документы у компании были, но инспекторам не понравились темы консультаций. Директора консультировали по вопросам безопасности, командировкам и организации встреч. Поэтому инспекторы сделали вывод, что консультации никак не связаны с арендой имущества, а значит, эти расходы не направлены на получение доходов и не отвечают требованиям статьи 252 НК РФ. А поскольку консультации не связаны с деятельностью, облагаемой НДС, принять налог к вычету по ним нельзя.

Что еще не нравится инспекторам

При проверке одной из московских компаний налоговики пришли к выводу, что, когда взаимозависимые компании предоставляют друг другу займы, участники сделок не имеют намерения гасить долг. Поэтому суммы займов являются облагаемыми доходами.

Проверяя другую компанию, ревизоры решили: сдать в аренду можно только смонтированное оборудование. Если арендатор монтирует имущество и эти расходы не возмещаются собственником, то арендодатель должен включить в доходы стоимость монтажа.

 Часть выплат работникам проводится как страховка

Как московские инспекторы доказывают использование «схем»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 45.71%
  • Да 28.57%
  • Нет 25.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль