Не обязательно исправлять отчетность, если «первичка» и счета-фактуры запоздали

707

Если компания получила «первичку» или счета-фактуры по закрытым периодам с опозданием, у нее есть два варианта: либо уточнять прошлые декларации, либо признавать расходы и ставить НДС к вычету в периоде получения запоздавших бумаг.

Как быть с налоговым учетом расходов

По мнению Минфина, при получении «опоздавшей» первички компания должна подать уточненную декларацию или расчет. Исключение – коммунальные платежи и оплата услуг связи. По ним можно ничего не уточнять и списывать расходы в периоде получения документов (письмо от 22.02.07 № 03-03-06/1/123). Хотя не исключено, что налоговики на местах посчитают иначе. Что касается обнаруженных убытков прошлых лет, то без «уточненки» можно обойтись, если неизвестен момент их возникновения (постановление Президиума Высшего арбитражного суда от 09.09.08 № 4894/08).

КСТАТИ. Если компания учтет расходы в периоде получения документов, то в этом периоде налог будет занижен. Однако в счет этой недоимки налоговики обязаны будут при проверке зачесть переплату налога в периоде, когда компания не учла возникшие расходы из-за отсутствия «первички» (определение ВАС РФ от 22.07.09 № ВАС-8959/09).

В каком периоде ставить НДС к вычету

Минфин считает, что при получении запоздавшего счета-фактуры НДС к вычету предъявляется в том периоде, когда этот документ появился (письмо от 02.04.09 № 03-07-09/18). Так что если для компании такой вариант приемлем, «уточненка» не понадобится. Надо только запастись доказательствами, которые свидетельствуют о времени получения документа (самое популярное – конверт со штемпелем).

Но есть основания уменьшить налоговую базу в периоде оформления счета-фактуры. Например, если он выставлен в конце июня, а получен 10 июля, компания успеет учесть вычет налога на добавленную стоимость в декларации за второй квартал (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.11.08 № А17-1120/2008). Если же счет-фактура поступил позже 21 июля, а вычет нужен во втором квартале (например, нет документов, подтверждающих день получения), необходима «уточненка» (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 23.07.08 № Ф03-А73/08-2/2594).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль