• Главная страница
  • » Статьи
  • » Единый налог на вмененный доход. На вопросы отвечает Геннадий Хан (ИФНС России № 9 по Московской области)

Единый налог на вмененный доход. На вопросы отвечает Геннадий Хан (ИФНС России № 9 по Московской области)

577

Единый налог на вмененный доход. На вопросы отвечает  Геннадий Хан (ИФНС России № 9 по Московской области)Геннадий Хан,
и. о. начальника отдела камеральных проверок ИФНС России № 9
по Московской области

Приостановление деятельности не освобождает от ЕНВД

– У нас есть розничный магазин, деятельность которого переведена на ЕНВД. Из-за ремонта мы на два месяца приостановили его работу. Можно ли в этот период не платить единый налог?

– У меня встречный вопрос: ваша организация подавала в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД?

– Нет, ведь мы не прекратили, а всего лишь на время приостановили деятельность.

– Единый налог не зависит от конкретных результатов деятельности. Поэтому его сумму необходимо рассчитать как обычно. Конечно, при условии, что возможность скорректировать коэффициент К2 с учетом таких факторов, как режим работы, прямо не предусмотрена местными властями. Абзац третий пункта 6 статьи 346.29 Налогового кодекса, который прежде позволял производить такую корректировку всем без исключения компаниям, с этого года утратил силу.

– А разве мы не можем воспользоваться пунктом 9 статьи 346.29 Налогового кодекса, где говорится, что при расчете ЕНВД учитывается изменение физического показателя? В нашем случае получается, что площадь магазина равна нулю?

– Нет, это некорректно. Если у компании в течение налогового периода изменилась величина физического показателя, то она при расчете ЕНВД действительно вправе учесть это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло. Но прежде всего это относится к договорным отношениям. Например, если компания продала часть торговых площадей, в результате чего изменился физический показатель деятельности. Подтверждают это и письма Минфина России от 18.02.09 № 03-11-11/21, от 30.06.09 № 03-11-06/3/174.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». По нашему мнению, если компания какой-то период времени не вела никакой деятельности, например из-за ремонта или отсутствия работников, то ЕНВД можно не платить, обнулив физический показатель. Ведь кодекс не уточняет, какие именно факторы могут привести к его изменению. Главное – документально подтвердить невозможность ведения деятельности. Вместе с тем судебная практика по этому вопросу пока еще не сложилась. Поэтому во избежание споров на время приостановления деятельности, подпадающей под «вмененку», безопаснее снять компанию с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тем более что достаточно всего лишь подать в ИФНС заявление.

Автомобили на консервации не мешают применять «вмененку»

– У нас автотранспортное предприятие. На балансе числится около 30 машин, но для перевозки грузов и пассажиров мы используем только 19 из них. Должны мы платить ЕНВД по деятельности по перевозке грузов и пассажиров или нет?

– А по каким причинам вы не используете в этой деятельности остальную технику?

– Часть машин у нас находится на консервации, остальные мы используем для собственных нужд.

– По сути, у вас есть две категории машин. Первая – это машины, которые вы используете во вмененной деятельности. Вторая – это машины, которые не задействованы в перевозках. Так как в деятельности по перевозке пассажиров и грузов вы используете не более 20 транспортных средств, по этому виду деятельности следует платить ЕНВД. Основание – подпункт 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса.

– То есть транспортные средства, которые находятся у нас на консервации или которые мы используем для собственных нужд, при подсчете количества машин учитывать не нужно?

– Именно так. Однако во избежание возможных споров с инспектором вам необходимо документально подтвердить тот факт, что во вмененной деятельности у вас задействовано не более 20 автомобилей. В частности, должны быть приказ руководителя организации о переводе этих объектов на консервацию, путевые листы. Аналогичное мнение озвучено в письме Минфина России от 14.03.05 № 03-06-05-04/57.

– Руководство планирует через некоторое время сдать в аренду часть машин, которые сейчас находятся на консервации. Это что-то изменит?

– Да, по мнению специалистов Минфина России, ранее озвученный подход не относится к сданным в аренду транспортным средствам. Поэтому их нужно учитывать при определении лимита (письма Минфина России от 07.10.08 № 03-11-05/240, от 12.02.08 № 03-11-04/3/60. – Примеч. ред.). Если общее количество машин, задействованных при оказании автотранспортных услуг и сданных в аренду, более двадцати, необходимо платить налоги по общей или упрощенной системе.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Мнение чиновников спорно. Когда часть машин передана в аренду, их невозможно использовать в деятельности по перевозке. А значит, их не нужно учитывать при определении лимита, позволяющего применять ЕНВД. Подтверждает это и судебная практика (определение ВАС РФ от 05.06.09 № ВАС-6115/09).

Заправка картриджей компаниям на ЕНВД не переводится

– Продаем оргтехнику, в том числе картриджи, и платим ЕНВД. Недавно стали также оказывать в магазине услуги по заправке картриджей. Подпадает ли эта деятельность под ЕНВД?

– Да, но при условии, что вы оказываете такие услуги населению по отдельным заказам. Такие услуги относятся к коду 013325 ОКУН «Ремонт электрокалькуляторов и персональных ЭВМ» и входят в группу «Бытовые услуги». А значит, переводятся на ЕНВД.

– Да, речь идет о разовых услугах населению. Однако не исключено, что в будущем мы на договорной основе будем оказывать такие услуги предпринимателям и организациям.

– Если такие услуги оказывают на договорной основе, они независимо от формы расчетов относятся к коду 804904 ОКУН «Услуги по ремонту вычислительной техники». То есть к бытовым услугам отношения уже не имеют и должны облагаться по общей или упрощенной системе налогообложения. Аналогичные выводы можно найти в письме Минфина России от 16.01.08 № 03-11-04/3/4.

О начале вмененной деятельности необходимо сообщить в инспекцию

– С августа по местонахождению головного офиса будем вести деятельность, которая подпадает под «вмененку». Уведомлять ли об этом инспекцию?

– Да, конечно. Это прямо предусмотрено пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса. В течение пяти рабочих дней со дня начала такой деятельности следует подать в инспекцию заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога. Форма заявления утверждена приказом Минфина России от 14.01.09 № ММ-7-6/5@.

– Несмотря на то, что мы уже стоим на учете в этой инспекции?

– Да, начав осуществлять вмененную деятельность, встать на учет в инспекции в качестве плательщика единого налога нужно, даже если вы уже стоите в той же ИФНС на учете по другим основаниям (письмо Минфина России от 03.06.09 № 03-11-06/3/154. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Если компания не подаст в срок заявление о постановке на учет, штрафы за это маловероятны (подробнее см. «УНП» № 24, 2009, стр. 4 «Минфин требует от компаний на «вмененке» вставать на учет дважды»).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль