Особенности списания долгов с истекшим сроком исковой давности

1360

Истечение срока исковой давности – одно из оснований, по которому можно признать безнадежный долг в качестве расходов. О дополнительных требованиях налоговиков и о том, как они разбиваются в ходе арбитражных споров, – в нашем материале.

Три года прошло – долги в расходы

К внереализационным расходам приравниваются суммы безнадежных долгов (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Нереальными к взысканию пунктом 2 статьи 266 НК РФ признаются, в частности, те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности. Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ).

Действия по взысканию долга необязательны

Если срок исковой давности истек, то безнадежный долг можно списать независимо от того, принимали вы меры по его взысканию или нет. Основания для признания долга безнадежным установлены статьями 265 и 266 НК РФ. При этом признание долга таковым не ставится в зависимость от наличия каких-либо действий по взысканию долга со стороны кредитора: в силу пункта 2 статьи 266 НК РФ факт истечения срока исковой давности для взыскания долга является достаточным основанием для признания его безнадежным (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.04.08 № А56-14444/2007, от 16.07.07 № А66-5963/2006 и от 06.03.07 № А56-12108/2006). К тому же арбитражная практика свидетельствует о том, что кредитор может учесть в расходах безнадежные долги с истекшим сроком исковой давности, даже если он:

– не истребовал задолженность у должника (постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.09.08 № А56-53271/2007);
– не обратился с соответствующими требованиями в арбитражный суд (постановления ФАС Северо-Западного округа от 19.02.07 № А56-35936/2005 и от 28.11.05 № А66-1584/2005).

Необходимый пакет документов

Для признания долга безнадежным в связи с истечением срока исковой давности вы должны располагать документами, которые позволят установить дату возникновения дебиторской задолженности. Налоговый кодекс не содержит перечня документов, которыми можно подтвердить безнадежную задолженность, поэтому за рекомендациями обратимся к судебной практике. В постановлениях Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.06.08 № А56-54758/2007 и от 29.04.08 № А56-14444/2007 указано следующее. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Кроме того, для признания долга безнадежным в связи с истечением срока исковой давности необходимо располагать документами, которые позволят установить дату возникновения дебиторки (договор, счет на оплату, акт сдачи-приема работ, оказания услуг).

Момент признания долга

По мнению Минфина, включить безнадежный долг в расходы можно в периоде истечения срока исковой давности (см. письмо от 11.01.06 № 03-03-04/1/475). Мы считаем, что не противоречит законодательству и признание задолженности в последующих налоговых периодах. Однако отметим, что если вы отразите безнадежный долг во внереализационных расходах не в периоде истечения срока исковой давности, а в более позднем, то велика вероятность споров с налоговиками. Отрадно, что Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в подобных спорах встает на сторону предпринимателей, указывая, что обязанность списывать долг в периоде истечения срока исковой давности налоговым законодательством не установлена (см. постановления от 30.10.08 № А 56-5119/2008 и от 18.12.07 № А05-13752/2006-11).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль