Московские компании отбиваются от претензий к расходам на кредиты

387
Главное в статье
Комиссию банка за открытие счета можно списать в расходы единовременно
Рентабельность компании не влияет на учет расходов по кредиту

Мы собрали свежие постановления московских судов, посвященные учету процентов по кредитам. В большинстве случаев компаниям удается отстоять свою позицию.

Для столичных компаний вопросы учета расходов на кредиты и займы сегодня особенно актуальны. Из-за экономических трудностей организации вынуждены привлекать дополнительное финансирование под высокие проценты, что сильно снижает доходы компании, а иногда приводит к убыткам. Это в свою очередь ведет к претензиям налоговиков при проверках.

Количество судебных споров говорит о том, что налоговые инспекторы ищут любую возможность для исключения процентов из расходов компаний. В ход идут все доводы – от падения рентабельности до отсутствия лицензий. Предметом споров часто становятся вопросы, связанные с правильным признанием расходов по кредитам в целях уплаты налога на прибыль, например комиссий банка при выдаче кредита.

Расходы по займам и кредитам, которые столичные компании отстояли в суде

Расходы, не принятые налоговиками Какие аргументы сработали в суде Комментарий «УНП»
Компания при получении кредита заплатила комиссию банку за открытие счета. Затраты были списаны единовременно в составе внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). По мнению инспекции, так делать было нельзя: комиссию нужно списывать в расходы равномерно в течение всего срока действия кредитного договора (п. 8 ст. 272 НК РФ) Решение инспекции неправомерно. Выплата комиссии банку не связана со сроком пользования кредитом. Поэтому компания правильно отнесла ее на затраты единовременно в составе внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Суд также отметил, что можно было списать комиссию в прочих, а не внереализационных расходах (постановление* от 15.07.09 № КА-А40/6328-09) По мнению Минфина, порядок учета комиссии банка все же зависит от условий договора. Если комиссия выражена в процентах от суммы кредита, то ее нужно списывать в расходы с учетом положений статьи 269 НК РФ (письмо от 22.07.08 № 03-03-06/1/418). Если комиссия фиксированная, ее можно признать в расходах единовременно во внереализационных или прочих расходах
Инспекция исключила из расходов компании проценты по займам. По мнению налоговиков, деятельность компании финансировалась за счет заемных средств, при этом организация нерентабельна. Поскольку компания не предпринимала попыток получить прибыль, списание процентов по кредитам в расходы неправомерно Инспекторы не имели оснований исключать проценты из расходов. Суд отметил, что обоснованность затрат определяется намерением получить экономический эффект, а не результатом использования заемных средств (постановление от 07.05.09 № КА-А40/3634-09 – в нем подтверждены выводы Девятого арбитражного суда, сделанные в постановлении от 23.01.09 № 09АП-17906/2008) В подобной ситуации важно, чтобы компания использовала заемные средства на финансирование своей деятельности. При этом у налоговиков нет права оценивать эффективность использования заемных средств и решений, которые принимает руководство компании. Это, в частности, подтверждает постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 12.10.06 № 53
Компания оформляла кредиты для пополнения оборотных средств и финансирования своей основной деятельности. Основная деятельность компании лицензировалась. Налоговая инспекция решила, что поскольку лицензия у компании закончилась, то и списание процентов по кредитам, взятым на финансирование лицензируемой деятельности, неправомерно Суд не поддержал инспекцию. Перечень видов деятельности, которыми имеет право заниматься компания, открытый. Поэтому после истечения лицензии компания имела право заниматься другими видами деятельности. Кроме того, компания выдавала зарплату работникам, покупала товары и расплачивалась с контрагентами (постановление от 10.06.09 № КА-А40/3892-09) У налоговиков могут возникнуть претензии, если компания перестала осуществлять лицензируемую деятельность, на финансирование которой был взят кредит. Однако Налоговый кодекс не связывает учет в расходах процентов по кредиту с наличием лицензии. Главное, чтобы расходы были обоснованы и документально подтверждены (ст. 252 НК РФ)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Московского округа, если не сказано иное.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.02%
  • Да 29.27%
  • Нет 31.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль