Предельные проценты за третий квартал считают в два этапа

438

С 1 августа повышен предельный размер процентов по рублевым займам и кредитам, которые можно включить в расходы по налогу на прибыль. Ставка рефинансирования теперь увеличивается не в 1,5, а в 2 раза (ст. 5 Федерального закона от 19.07.09 № 202-ФЗ). Но поскольку поправку внесли, не дожидаясь окончания отчетного периода, возникает вопрос, как правильно считать проценты по кредитам, учитываемые в третьем квартале.

Как нам подтвердили в ФНС России, проценты по кредиту придется разделить на две части. Те, что начислены за июль, можно признать исходя из старого ограничения. А проценты за период с 1 августа по 30 сентября уже с учетом нового лимита. А вот ставка рефинансирования для определения таких лимитов будет одна. Либо на конец отчетного периода (30.09.09), если кредитор в договоре оставил за собой право изменять ставку. Либо на дату привлечения заемных средств, если такого условия в договоре нет. Отметим, что сумму признанных в первом полугодии процентов из-за последующего снижения ставки рефинансирования пересчитывать не нужно (письмо Минфина России от 02.07.09 № 03-03-06/2/129).

Предположим, что в этом году компания взяла в банке кредит 25 000 000 руб. под 22 процента годовых. Основную сумму долга она не погашала, соответственно сумма процентов за июль составила 467 123,29 руб. (25 000 000 руб. × 31 дн. : 365 дн. × 22%). Такая же сумма начислена за август. А за сентябрь – 452 054,79 руб. (25 000 000 руб. × 30 дн. : 365 дн. × 22%).

По договору у банка есть право изменять ставку. Поэтому нужно использовать ставку Банка России на конец квартала. Допустим, что до 30 сентября ставка рефинансирования останется такой же, как сейчас, – 11 процентов. Соответственно из суммы процентов, начисленных за июль, в расходы можно включить только 350 342,47 руб. (25 000 000 руб. × 31 дн. : 365 дн. × 11% × 1,5). А вот проценты за август и сентябрь компания учтет в полном размере. За эти месяцы максимальная сумма процентов рассчитывается уже исходя из двойной ставки рефинансирования. За август ограничение равно 467 123,29 руб. (25 000 000 руб. × 31 дн. : 365 дн. × 11% × 2). За сентябрь – 452 054,79 руб. (25 000 000 руб. × 30 дн. : 365 дн. × 11% × 2).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль